2020年4月23日
途經埃德加
美國證券交易委員會
公司財務部
生命科學辦公室
內華達州F街100號
華盛頓特區，20549
| 回覆： | 格勞科斯公司 | |
| 截至2019年12月31日的財政年度的Form 10-K | ||
| 提交日期為2020年3月2日 | ||
| 第001-37463號檔案號 |
女士們、先生們：
我們收到您於2020年4月13日的來信(以下簡稱“信函”) ，其中陳述了美國證券交易委員會(以下簡稱“委員會”)工作人員(以下簡稱“工作人員”)對我們根據1934年證券交易法提交的上述報告的意見 。我們對此評論的迴應如下。 為方便員工，在我們回覆之前，信中的評論以粗體重述。
截至2019年12月31日的財政年度的10-K表格
截至2019年12月31日和2018年12月31日的年度比較
研發費用，第35頁
| 1. | 我們在第69頁注意到，與Avedro的合併旨在擴大您的流水線產品組合，在第4頁 中，您預計您的研發費用和臨牀支出將會增加。請修改未來的文件， 提供有關您在每個提交期間的研發費用的更多詳細信息，包括但不限於，按候選產品 和/或按適應症，以及按費用的性質。如果您不按候選產品跟蹤費用， 請如實披露。 |
答覆：
我們尊重工作人員的意見。在我們向歐盟委員會提交的 未來適用文件中，我們將提供有關我們在提交的每個時期的 研發費用的更多詳細信息，包括在可獲得此類信息的情況下，按候選產品和/或適應症，如 以及費用的性質。關於我們的候選產品，我們敬請委員會，我們 目前無法完全跟蹤候選產品的費用。我們將在未來向歐盟委員會提交的適用的 文件中披露這一事實。
如果您對上述 有任何疑問，請通過電話949-481-0594或電子郵件jgilliam@glaukos.com與我聯繫。
我們感謝工作人員為此事抽出時間和考慮 。
| 恭敬地提交， | ||
| 格勞科斯公司 | ||
| 由以下人員提供： | /s/ 約瑟夫·E·喬裏安 | |
| 姓名： | 約瑟夫·E·喬裏安 | |
| 標題： | 首席財務官，企業發展高級副總裁 | |
| 抄送： | 羅伯特·L·戴維斯，Glaukos公司高級副總裁，總法律顧問和質量事務 Shelly Heyduk，Esq.，O‘Melveny&Myers LLP |
229 通過加利福尼亞州92672度聖克萊門特市的Fabricante°San 電話 949.367.9600°傳真 949.367.9984°www.glaukos.com