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2020年9月25日

通過埃德加提交的信件

羅伯特·夏皮羅先生

高級職員會計師

公司財務部門

貿易與服務辦公室

美國證券交易委員會

東北F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：

ODP公司

截至2019年12月31日的財政年度的Form 10-K

提交於2020年2月26日

截至2020年6月27日的財季10-Q表

提交日期為2020年8月5日

檔號001-10948

尊敬的夏皮羅先生：

以下是公司代表ODP公司(以下簡稱公司)對員工於2020年9月14日就上述文件提交的意見函所作的迴應。為方便起見，在公司回覆之前，員工的意見將在下面以 斜體重複。

截至2020年6月27日的財季10-Q表

管理層對財務狀況和經營成果的探討與分析

按事業部劃分的經營業績

業務 解決方案事業部，第31頁

1.	在提到產品銷售時，您披露了這兩個時期都反映了收購的積極影響以及清潔用品和個人防護設備的 增長。請量化導致變化的因素。還請討論 的較低需求如何企業對企業由於新冠肺炎疫情的限制而過渡到在家工作和在家學習環境所導致的客户，以及按產品線劃分的需求的相關變化，都會影響您的銷售。在討論中，請量化清潔產品和個人防護用品需求增加的積極推動因素，以及您的電子商務平臺的增長在多大程度上抵消了您的核心產品線產品銷售額的整體下降。請參閲S-K法規第303(B)(2)項和公司財務 披露指南的説明：主題9和9A。

答覆：我們確認員工的意見和規則S-K和公司財務披露指南：主題9和9A第303(B)(2)項中包含的説明 。在我們截至2020年6月27日的財季的10-Q表中，我們包含了以下與業務解決方案事業部相關的表格信息，這些信息顯示了我們在2020年第二季度和上半年的產品銷售額和與上一季度相比的變化：

		第二季度								上半年
(單位：百萬)		2020				2019				2020				2019
產品		$	965			$	1,249			$	2,212			$	2,517
服務			59				79				146				155
總銷售額		$	1,024			$	1,328			$	2,358			$	2,672
更改百分比			(23	)%			2	%			(12	)%			2	%
事業部營業收入		$	13			$	86			$	53			$	132
銷售額的百分比			1	%			6	%			2	%			5	%

與前一年同期相比，我們的產品銷售額在2020年第二季度下降了2.84億美元 。這是由於我們核心產品線的需求下降，因為我們的一部分企業對企業由於新冠肺炎疫情的限制，客户不得不暫時過渡到在家工作環境或暫停操作，導致此期間產品銷售額減少3.97億美元。這一下降被 其他產品類別銷售額的增長(總計1.13億美元)部分抵消，這主要是由於我們的清潔產品和個人防護用品銷售額達到6,000萬美元，以及我們電子商務平臺的銷售額增加，在此期間，隨着更多的客户更喜歡在線訂購和送貨，我們的電子商務平臺的需求增加，以及收購的影響，這兩個因素 都不是我們業績的主要驅動因素，但對我們同期的產品收入做出了積極貢獻。

2020年上半年，我們的 產品銷售額與上年同期相比下降了3.05億美元。這一下降的驅動因素與上面討論的影響第二季度業績的因素是一致的。我們的需求降低了企業對企業由於新冠肺炎疫情的限制，客户在此期間的產品銷售額減少了4.7億美元。這一下降被其他產品類別的銷售額部分抵消，這些產品類別的銷售額總計1.65億美元，主要是因為我們的清潔產品和個人防護用品銷售額增加了9800萬美元，以及我們電子商務平臺的銷售額增加，以及收購的影響，這兩者都不是我們業績的主要驅動因素，但對我們的產品收入做出了積極貢獻。

為了讓讀者更清楚地瞭解我們運營業績變化的主要驅動因素，我們將在從2020年第三季度的Form 10-Q開始提交的未來文件的管理層討論和分析部分中，儘可能多地包含與上述類似的量化 信息。

如果工作人員對上述迴應有任何疑問或想了解更多信息，請不要猶豫，請撥打(212)918-3599與我聯繫。

抄送：	D.安東尼·斯卡利昂(Anthony Scaglione)

執行副總裁兼首席財務官

ODP 公司

N·大衞·布萊施(N.David Bleisch)

執行副總裁，首席法律和行政官

ODP公司