通過 埃德加

美國證券交易委員會

公司財務部

東北F街100

華盛頓特區，20549

聯繫人： 埃裏克·阿塔拉和凱文·庫哈爾

2020年9月18日

尊敬的 庫哈爾先生，

感謝 您於2020年9月11日的來信，其中陳述了美國證券交易委員會(SEC)員工對Smith&Nephew plc截至2019年12月31日財年的Form 20-F年度報告(“2019 Form 20-F”)的意見。在本信函中，“Smith&Nephew”或“公司”是指 “Smith&Nephew plc及其子公司”。

為了 方便您考慮Smith&Nephew的回覆，我們提供了以下評論，並立即提供了Smith &Nephew的回覆。

截至2019年12月31日的財政年度的表格 20-F

內部控制評估 ，第78頁

1. 我們注意到貴公司首席執行官和首席財務官評估了截至2019年12月31日本集團披露控制和程序的設計和運作的有效性 。然而，貴公司的官員並未根據表格20-F第15(A)項的要求，就貴公司的披露控制和程序的有效性提供明確的 結論。請 修改文件以提供適當的結論。

響應

公司將修訂2019年表格20-F，以包括首席執行官和首席財務官關於表格20-F第15(A)項所要求的披露控制和程序有效性的結論 ，方法是複製原2019年表格20-F第78-79頁中的第15項，並在表格20-F中添加以下句子斜體至第79頁第一個 項目符號的末尾：

基於這項評估，首席執行官和首席財務官於2020年2月20日得出結論，披露 控制和程序於2019年12月31日生效。

我 希望您覺得我們的回覆很全面，對您的評論有幫助。

您的 誠摯的，

/s/ 安妮-弗朗索瓦·內斯梅斯

安妮-弗朗索瓦·內斯梅斯

首席財務官