II-VI公司 薩克森堡大道375號 賓夕法尼亞州薩克森堡 16056

途經埃德加

2021年2月22日

珍妮·貝克女士

職員會計

生命科學辦公室

證券交易委員會

公司財務部

東北F街100號

華盛頓特區，20549

回覆：

II-VI公司

截至2020年6月30日的財年10-K表

第001-39375號檔案號

親愛的貝克女士：

我們提供這封信是 對美國證券交易委員會(The Securities And Exchange Commission)工作人員(該員工)在您2021年1月22日的信中就II-VI Inc.(The Company？)提交的上述申請所發表的評論 所作的迴應。在此，我們提供這封信，以迴應您在2021年1月22日的信中對II-VI公司(本公司)提交的上述申請的評論。以下是工作人員的意見和我們的迴應。

截至2020年6月30日的財政年度的10-K表格

項目8.財務報表和補充數據

注5.與客户簽訂合同的收入，第76頁

評論1：

我們注意到您按 商業和美國政府對您的收入進行了分類，而按Direct Ship Parts and Services(直接發貨部件和服務)進一步對其進行了分類。請解釋以這種方式報告收入如何提供有關收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性受經濟因素影響的信息 。在這方面，我們注意到，在您的投資者陳述和財報電話會議中，您從通信、半導體和生命科學等特定終端市場以及3D傳感業務等產品類別方面討論了您的業務。請告訴我們您如何看待ASC中的指導 606-10-50-5和ASC 606-10-55-89在確定用於細分收入的適當類別時，從91到91。

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迴應：

公司尊重員工的意見。公司收入分類披露的目的是根據ASC的要求，按對公司有意義的類別向財務報表使用者提供最有用的信息，同時描述受經濟因素影響的收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性 606-10-55-89.由於公司或其業務的變化(無論是有機的或通過隨後的收購或剝離或其他方式)，拆分的程度將根據需要重新評估以進行適當的披露。自我們在2019財年7月採用 ASC 606以來，該公司幾十年來首次完成了同等規模的收購，並顯著擴大了我們的股票分析師覆蓋面。這兩件事都擴大了我們的投資者基礎 ，我們更頻繁地使用終端市場分類來幫助投資者瞭解公司。考慮ASC中的指導 606-10-50-5和ASC 606-10-55-89至第91段，本公司相信按終端市場分類可能提供有關收入和現金流的 性質、金額、時間和不確定性的更好信息，是第91段實施指南中最有意義的標準。在投資者演示和財報電話會議中討論我們的運營部門時，公司 希望繼續提供終端市場信息，因此我們對收入的分類將與財務報表之外的披露保持一致。

因此，從截至2021年3月31日的季度10-Q開始，我們將把我們的光子解決方案和化合物半導體部門的最終市場分類收入包括在我們未來適用的文件中的 合併財務報表的附註中。

例如，在截至2021年3月31日的季度的10-Q表格中，該公司將在其腳註的標題下包含以下 披露內容：

截至2021年3月31日的三個月

(000’s)

光子學 解決方案

化合物 半導體

總計

工業

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Xx，xxx

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Xx，xxx

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通信

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航空航天與國防

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消費者

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其他

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總收入

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截至2020年3月31日的三個月

(000’s)

光子學 解決方案

化合物 半導體

總計

工業

$

Xx，xxx

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Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天與國防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消費者

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

總收入

$

XXX，XXX

$

XXX，XXX

$

XXX，XXX

截至2021年3月31日的9個月

(000’s)

光子學 解決方案

化合物 半導體

總計

工業

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天與國防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消費者

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

總收入

$

XXX，XXX

$

XXX，XXX

$

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截至2020年3月31日的9個月

(000’s)

光子學 解決方案

化合物 半導體

總計

工業

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天與國防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消費者

Xx，xxx

Xx，xxx

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其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

總收入

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另一個標題將包括生命科學、汽車和半導體資本設備市場。

我們將不再將服務從直接發貨部件中分離出來，因為我們認為，鑑於我們的大部分 收入都是由直接發貨部件產生的，隨着時間的推移，它的意義已經變得越來越小。此外，我們不會向投資者或我們的首席運營決策者提供有關服務或直接發貨部件的信息。此外，基於上述原因，我們相信，航空航天和國防終端市場的 拆分將為我們未來收入和現金流的性質、金額、時間和不確定性提供更大的可見性，而不是我們的美國政府和 商業客户之間之前的拆分。

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謝謝你的考慮。如果您需要有關這些問題的任何其他信息，或者如果我可以為您提供任何其他信息以方便您查看上述參考資料，請通過以下方式與我聯繫724-352-5281或發送電子郵件至maryJane.raymond@ii-vi.com 。

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