atec-corresp.htm

證券交易委員會
公司財務部
生命科學辦公室
收信人：伊博利亞·伊格納特
華盛頓特區，20549

回覆：

阿爾法泰克控股公司(Alphatec Holdings，Inc.)
截至2020年12月31日的財政年度的10-K表格

於2021年3月5日提交
第000-52024號檔案號

阿爾法泰克控股公司(“ATEC”)提交這封信是為了迴應美國證券交易委員會(“委員會”)員工於2021年5月3日就上述Form 10-K文件(“Form”)提出的意見。

ATEC在本信函中提出的答覆編號與員工信函中的編號意見相對應。本文中使用但未定義的所有大寫術語的含義與表格中這些術語的含義相同。為方便參考，我們現將員工的意見及迴應陳述如下：

1.	請確保在未來的備案文件中，您明確提供管理層根據《交易法》第13a-15(F)和15d-15(F)條的規定對您的財務報告內部控制進行評估和評估後得出的結論。在這方面，請明確説明此類控制是否有效。此外，還請説明您在評估公司財務報告內部控制時使用的CCOSO框架版本。

ATEC注意到了員工的意見，並確認，與財務報告內部控制管理報告相關的披露將根據員工的意見在未來的文件中進行修訂。

2.	您在此處以及第51頁的關鍵會計政策和估算中披露的信息主要解釋了ASC 606下收入確認的一般會計模型。在未來的備案文件中，請修改您的披露內容，解釋您如何衡量和確認與客户簽訂的各種類型合同的收入，以便披露內容僅針對您，幷包括ASC 606-10-50要求的所有披露內容。在這方面，請披露重要的付款條款，您的合同是否包括任何形式的可變對價以及如何衡量，以及您的合同是否包含除銷售脊柱外科植入物和產品以外的任何額外履行義務(即服務義務)。正在製作中

修訂您的關鍵會計政策和估計信息(第51頁)，請包括您與客户簽訂的合同會計中涉及的重要判斷和估計。

ATEC注意到了員工的意見，並確認ATEC的關鍵會計政策和估計披露中與收入確認相關的披露將根據員工的意見在未來的文件中進行修訂。

如果您有任何與上述相關的問題，請聯繫Dentons Durham Jones Pinegar P.C.的Joshua E.Little，ATEC的律師。利特爾先生的電話號碼是(435)674-0400。

/s/J.託德·科寧

J·託德·科寧

首席財務官

阿爾法泰克控股公司(Alphatec Holdings，Inc.)

抄送：首席執行官帕特·邁爾斯(Pat Miles)

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