攝氏 控股公司

2424 北聯邦高速公路-208號套房

佛羅裏達州博卡拉頓，郵編：33431

通過 埃德加

2021年04月26日

證券 和交易委員會

公司財務部

郵件 停止3030

東北F街100

華盛頓特區，郵編：20549-3629.

尊敬的 程女士和麥康奈爾女士：

關於員工的意見於2021年4月20日通過電話轉送給下文簽字人，以及我們隨後於2021年4月22日的電話交談，茲隨函附上附件A，因為附件A是對項目 9A的擬議修訂披露。2019年表格10-K的控制和程序，該表格實現了工作人員通過電話請求並與其討論的修訂 。如果員工同意所附語言充分反映了員工的意見，我們將立即 提交對2019年10-K表格的正式修訂。

請 告知您是否同意上述內容。如果您有任何進一步的問題或意見，請致電 (561)276-2239與下面的簽名者聯繫。

非常 真正的您，

攝氏 控股公司

附件 A

修訂 項目9.A.控制和程序

第 9A項。控制和程序。

披露 控制和程序

截至2019年12月31日，我們的 總裁兼首席執行官以及我們的首席財務官對《交易所法》第13a-15(E)和15d-15(E)條規定的我們的披露控制和程序的設計和運作進行了評估，以確保我們在根據《交易所法》提交或提交的報告中要求我們披露的信息在規則和《交易所法》規定的時間內得到記錄、處理、彙總和報告。 我們的總裁兼首席執行官以及我們的首席財務官根據《交易所法》對我們的披露控制和程序的設計和運作進行了評估，截至2019年12月31日，我們根據《交易所法》提交或提交的報告中要求我們披露的信息在規則規定的時間內進行了記錄、處理、彙總和報告這包括確保我們 根據交易所法案提交或提交的報告中需要披露的信息被累積並傳達給我們的管理層，包括我們的總裁兼首席執行官 (我們的首席執行官)和我們的首席財務官(我們的首席財務和會計官)，或執行類似職能的 人員(視情況而定)，以便及時做出有關要求披露的決定。

基於這一評估，我們的總裁兼首席執行官和首席財務官得出結論，截至2019年12月31日，我們的披露控制和程序無效，因為：(A)我們保存的記錄合理詳細地、 準確和公平地反映了我們資產的交易和處置；(B)我們的記錄提供了合理的保證，即 交易被記錄為必要的，以便根據公認會計原則編制財務報表 ，並且我們的收入和支出僅用於編制財務報表。以及(C)我們的記錄為防止或及時發現可能對我們的財務報表產生重大影響的未經授權 收購、使用或處置我們的資產提供合理保證。

在公司最初於2020年3月12日提交給證券交易委員會的截至2019年12月31日的財年10-K表格中， 以下披露沒有明確詳細説明：

此外， 公司於2020年1月8日提交的8-K/A表格中提供的Func Food歷史財務報表 與S-X法規第3-05/8-04條不完全一致。這是由於以下事實：(A)Func Food截至2018年12月31日的財政年度的年度財務 報表包含與對前身母公司無形資產及商譽減值和公司間餘額的估計有關的保留審計意見，這些都不會影響收購或收購後業務的 會計；以及(B)我們沒有全面提供所需的未經審計的中期 期歷史財務報表。具體地説，8-K/A表格不包括截至2018年9月30日的9個月的中期財務報表，以及截至2019年9月30日的9個月的全面收益表、現金流量表和股東權益變動表 (包括資產負債表和損益表)，這主要是由於 由於前身Func Food實體正在進行債務重組(詳見 公司的交易所法案備案文件)而獲得此類信息的能力有限。

雖然我們認為這些領域的情況有所緩和，但該公司仍未完全滿足SEC的所有披露要求 。因此，我們的總裁兼首席執行官和首席財務官得出結論 ，截至2019年12月31日，我們的披露控制和程序無效。

我們的 總裁兼首席執行官和首席財務官並不期望我們的披露控制或內部控制 能夠防止所有錯誤和所有欺詐。儘管我們的披露控制和程序旨在為實現其目標提供合理的保證 ，但無論控制系統的構思和操作有多好，都只能提供合理的、而不是絕對的系統目標實現的保證 。此外，控制系統的設計必須反映這樣一個事實，即存在資源限制，並且控制的好處必須相對於其成本來考慮。由於所有控制系統的固有限制 ，任何控制評估都不能絕對保證已檢測到公司內的所有控制問題和欺詐事件(如果有) 。這些固有的限制包括這樣的現實：決策過程中的判斷可能會出錯，故障可能會因為簡單的錯誤或錯誤而發生。此外，如果個人存在這樣做的願望，則可以規避控制 。不能保證任何設計在所有潛在的未來條件下都能成功實現其聲明的 目標。

管理層關於財務報告內部控制的 報告

我們的 管理層負責建立和維護對財務報告的充分內部控制(定義見《交易法》規則 13a-15(F)和15d-15(F))。我們的總裁兼首席執行官和首席財務官根據特雷德韋委員會贊助組織委員會發布的《內部控制-綜合框架》(2013)中提出的框架 ，對截至2019年12月31日的財務報告內部控制有效性進行了 評估。根據《交易法》頒佈的第13a-15(F)或15d-15(F)條將財務報告內部控制定義為由公司主要高管和財務官設計或在其監督下，由公司董事會、管理層和其他人員實施的程序，以根據公認的會計原則為財務報告的可靠性和為外部目的編制財務報表提供合理保證，包括以下政策和程序：

管理層 已將收購的業務排除在管理層的財務報告內部控制報告之外。SEC的 一般指導允許排除對註冊人控制和程序有效性的評估，因為 這些控制和程序與其對被收購企業在收購後第一年的財務報告的內部控制有關 如果除其他情況和因素外，收購日期和評估日期之間沒有足夠的時間。2019年10月25日，我們完成了對Func Food Group，OYJ(“Func Food”)的收購，沒有 時間對其內部控制環境進行充分評估。根據SEC的指導， 我們對截至2019年12月31日的財務報告內部控制的評估範圍不包括對這些收購業務的財務報告內部控制的評估 。截至2019年12月31日，收購業務產生的淨收入僅為 8.8%，截至2019年12月31日，收購業務的總資產約佔公司總資產的30%。

儘管 我們無法進行全面評估，但我們開始在一家信譽卓著的國際會計師事務所的協助下，對這些收購業務及其流程和系統的財務報告進行持續的內部控制評估 。因此，收購的業務和財務報告流程被認為對我們對財務報告的內部控制沒有 實質性影響。因此，我們得出的結論是，控制措施在收購時 起有效，並根據已執行的工作繼續有效。此外，我們還與他們的財務和行政人員進行了 多次培訓，因為這與我們的內部控制環境和作為整合流程一部分實施的政策有關。此外，從財務報告的角度，我們審查了他們的數字，並對他們的結果進行了徹底的分析審查，還驗證了他們在 歐洲層面上的數字合併。

根據在上述框架下進行的評估，我們的總裁兼首席執行官和首席財務官 得出結論，截至2019年12月31日，我們對財務報告的內部控制是有效的。

儘管如上一節所述， 我們確實確定本公司的披露控制和程序無效，但這並不影響我們對財務報告的內部控制有效的結論。披露控制 和程序旨在確保公司根據交易法提交或提交的報告 中要求披露的信息在SEC規則和表格中指定的 期限內記錄、處理、彙總和報告。雖然公司的披露控制和程序 與其財務報告內部控制有很大重疊，但披露控制和程序的某些要素超出了財務報告內部控制的範圍 。

我們 認為，導致得出本公司的披露控制和程序無效的結論的因素 是如此孤立和有影響，它們超出了本公司財務報告的內部控制範圍 ，因為它們不影響或與財務報告的可靠性以及根據公認會計原則為外部目的編制財務報表 無關。

由於其固有的侷限性，財務報告的內部控制可能無法防止或檢測錯誤陳述。 對未來期間的任何有效性評估的預測可能會因為條件的變化 而導致控制措施不足，或者政策或程序的遵守程度可能會惡化。

註冊會計師事務所認證 報告

自提交本報告起生效 本公司被視為交易法下規則12b-2 所定義的“加速申請者”。因此，我們已將獨立註冊會計師事務所的報告列入第8項 ，根據S-K條例第308(B)項的規定，列出我所註冊會計師事務所關於本公司財務報告內部控制的證明報告。

財務報告內部控制變更

在截至2019年12月31日的第四季度，我們的財務報告內部控制沒有發生任何變化，這些變化對我們的財務報告內部控制產生了重大影響，或有合理的可能性對其產生重大影響。