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McGuireWoods LLP
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大衞·S·沃爾帕
直撥：704.343.2185
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2021年5月7日
通過埃德加和電子郵件
艾倫·坎貝爾女士
公司財務部
生命科學辦公室
美國證券交易委員會
東北F街100號
華盛頓特區，20549
| 回覆： |
克利夫蘭生物實驗室公司
表格S-4上的註冊聲明 第333-253111號文件 |
尊敬的坎貝爾先生：
我們謹代表特拉華州一家公司克利夫蘭生物實驗室公司(“本公司”)提交本函，以迴應美國證券交易委員會(“委員會”)工作人員對2021年2月16日提交給委員會的表格S-4註冊聲明(“註冊聲明”)的意見
。您於2021年2月25日的信函(“評議函”)中所載的“註冊聲明”。公司將於本日通過EDGAR系統以電子方式提交註冊説明書修正案(“修正案1號”)，以迴應員工的意見。
為方便員工，以下以粗體列出員工的意見，並與意見信中的編號意見相對應，然後是公司的回覆。本信函中未另定義的術語應具有第1號修正案中規定的含義。
表格S-4上的登記聲明
合併的重要美國聯邦所得税後果，第133頁
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1.
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請附上納税意見書或向我們提供一份分析報告，解釋為什麼不需要這樣的意見書。請參閲S-K條例第601(B)(8)項和工作人員法律公告19第IIIA.2和III.B.
節。
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作為對員工意見的迴應，該公司已將其律師的税務意見作為1號修正案的證物。
克利夫蘭生物實驗室高管薪酬，第163頁
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2.
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請修改以提供截至2020年12月31日的財年的高管薪酬信息。
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艾倫·坎貝爾先生
2021年5月7日
第2頁
在迴應員工的意見時，我們敬請注意，自2021年4月1日以來，本公司已符合使用S-3表格的要求。因此，在第1號修正案中，本公司參考其根據1934年證券交易法(經修訂)提交的報告，選擇提供S-4表格B部分所要求的關於註冊人的
信息。具體地説，該公司參照其於2021年3月22日提交給美國證券交易委員會的10-K表格年度報告，納入了截至2020年12月31日的財政年度的高管薪酬信息。
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我們希望上述內容已對工作人員的意見作出迴應。如果您對上述內容有任何疑問或意見，請隨時致電(704)343-2185或發送電子郵件至
dwolpa@mcguirewood s.com與我聯繫。
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真誠地
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/s/David S.Wolpa
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大衞·S·沃爾帕
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| 抄送： |
克里斯托弗·佐什(Christopher Zosh)，財務高級副總裁(克利夫蘭生物實驗室，Inc.)
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