路易·A·布里爾曼(Louis A.Brilleman，P.C.)

美洲大道1140 ，9號地板

紐約，郵編：10036

電話： 212-584-7805

傳真： 646-380-6635

2019年4月23日

證券和交易委員會

東北F街100

華盛頓特區，20549

注意：	梅麗莎吉爾摩
	梅麗莎拉明普爾

	回覆：	尾巴章魚集團股份有限公司(“本公司”)
		截至2018年10月31日的財政年度的表格 10-K
		提交日期 2019年2月1日
		文件第001-38154號

尊敬的吉爾摩女士和拉明普爾女士：

美國證券交易委員會(“委員會”)職員(“職員”)在2019年4月22日的信中就公司對截至2018年10月31日的10-K表格年度報告(下稱“10-K表格”)中員工意見的迴應發表了評論。在信中，美國證券交易委員會(下稱“委員會”)職員(“職員”)就公司對截至2018年10月31日的10-K表格年度報告(“表格10-K”)中員工意見的迴應發表了評論。以下是公司對員工意見的迴應。為便於參考，每個回覆前面都有員工的意見。

截至2018年10月31日的財政年度的表格 10-K

第 9A項。管制和程序

披露控制和程序的評估，第34頁

1.	我們已經審查了您對之前意見1的迴應，您似乎得出結論，您的披露控制和程序(DCP) 是有效的，因為管理層發現並更正了錯誤，以確保財務報表是按照GAAP 編制的。但是，請參考證券交易委員會新聞稿 33-8238第II節D部分第四段中的以下聲明，該聲明稱“披露控制和程序將包括對財務報告進行內部控制的那些組成部分，這些內部控制和程序可提供合理的保證，保證交易在必要時被記錄，以便根據公認的會計原則編制財務報表。”鑑於您的結論ICFR無效，並且該結論與SEC發佈的此部分的DCP結論重疊，您的DCP也將無效，即使管理層發現了錯誤。請修改以得出披露控制和程序無效的結論。

公司已對10-K表進行了修訂，以迴應員工的意見。

請致電212-584-7805與下面的簽名者聯繫，並對上述內容提出任何問題或意見。

		非常真正的您，

		/s/ 路易斯·A·布里爾曼
		路易斯·A·布里爾曼(Louis A.Brilleman)
抄送：	安瑪莉蓋爾
	(尾巴章魚集團，Inc.)