Hogan Lovells US LLP 布羅德街8350號 17樓 弗吉尼亞州泰森斯，郵編：22102 T +1 703 610 6100 電話：+1 703 610 6200 www.hoganlovells.com

2021年3月22日

通過 埃德加

證券交易委員會

公司財務部

製造辦公室

西北，F 街100號

華盛頓特區，20549-0407

收件人：雪莉 海伍德

回覆：	Skywater Technology，Inc.

表格S-1註冊説明書草案第2號修正案

員工回覆日期為2021年3月8日

CIK編號0001819974

女士們、先生們：

CMI Acquisition，LLC是一家特拉華州的有限責任公司，計劃轉變為特拉華州的一家公司，並將其名稱更改為Skywater Technology，Inc.(The Company)，現向美國證券交易委員會(SEC)工作人員提交對2021年3月8日致本公司的 信中所述提交的上述意見的回覆。公司已經回覆了所有員工的意見。工作人員的意見在下面的斜體文本中重複。公司的回覆緊跟在適用的 註釋之後，以純文本形式列出。引用的披露可在本公司於本函日期提交的註冊聲明(註冊聲明)中找到。

一般信息，第1頁

1.

我們注意到您對評論一的迴應。請告訴我們，當您更新申報文件以包括截至2021年1月3日的年度財務報表時，您如何確定不需要形式上的財務 信息。請注意，除非交易已反映在形式資產負債表 中，否則需要形式資產負債表。但是，當歷史全面收益表反映了整個期間的交易時，不得提交形式簡明的全面收益表。請參考S-X規則 11-02(C)。

公司確認員工的意見，並已更新登記表中提供的形式財務信息，以包括截至2021年1月3日的年度形式綜合經營報表。由於交易已反映在公司截至2021年1月3日的綜合資產負債表中，因此未提供預計資產負債表。

證券交易委員會

2021年3月22日

第 頁 2

未經審計的備考綜合財務信息

未經審計的備考財務信息附註

預計營業報表，第52頁

2.

我們注意到您對評論二的迴應。請修改腳註(17)以解釋您是如何計算所顯示期間的 利息費用調整的。請同時披露用於計算您的調整的利率。

為迴應員工的意見，本公司告知員工，登記説明書第48頁及第49頁的披露已更新 ，以便在備考營運説明書的新腳註(3)中，解釋截至2021年1月3日止年度的利息開支調整的計算方法及所使用的利率。新的 披露如下：

(3)

代表：(A)Ox弓房地產公司在合併前9個月的貸款利息支出3900萬美元，利率 為3.44%，包括使用實際利率法攤銷200萬美元的債務發行成本，(B)由於償還定期貸款和信用額度的本金(按大約13.3%的利率計算，平均每月債務餘額為3790萬美元)，本年度的利息支出有所減少，(br}償還定期貸款和信用額度的本金(按大約13.3%的利率計算，平均每月債務餘額為3790萬美元)，(B)本年度利息支出減少，原因是償還了定期貸款和信用額度的本金(按大約13.3%的利率計算，平均每月債務餘額為3790萬美元)。(C)Revolver的一年債務發行成本攤銷(在安排的5年壽命內確認200萬美元 )，以及(D)Revolver的全年利息支出和未使用的線路費用，利率約為3%。

		截至年底的年度 2021年1月3日
奧克斯博房地產公司貸款的利息支出和債務發行成本攤銷			(1,255	)
減少定期貸款清償利息支出和修改授信額度			5,044
債務折價攤銷和債務發行成本			(396	)
來自Revolver的利息支出			(1,356	)
			2,037

* * * *

如果工作人員有任何問題或需要更多信息，請致電 (703)610-6189與下面的簽名者聯繫。

證券交易委員會

2021年3月22日

第 頁3

抄送：	託馬斯·桑德曼(Thomas Sonderman)，CMI Acquisition，LLC總裁

史蒂夫·曼科(Steve Manko)，CMI Acquisition LLC首席財務官

賈森·斯托克斯(Jason Stokes)，CMI Acquisition，LLC首席法律官兼總法律顧問

威廉·J·柯廷(William J.Curtin)，Hogan Lovells US LLP合夥人