妮可·布魯克郡
+1 617 937 2357
郵箱：nbrookshire@Cooley.com
2021年3月15日
美國證券交易委員會
公司財務部門
東北F街100號
華盛頓特區，20549
| 注意： | 斯科特·斯特林格 |
安吉拉·盧姆利
斯科特·安德羅格
迪特里希·金(Dietrich King)
| 回覆： | ACV拍賣行 |
表格S-1上的註冊聲明
提交日期為2021年2月26日
CIK編號0001637873
女士們、先生們：
我代表ACV拍賣行(The ACV Auctions Inc.)公司)，我們提交這封回覆信是對員工(員工)於2021年3月11日發出的評議信的 迴應員工？)美國證券交易委員會(The Securities and Exchange Commission，簡稱SEC)公司財務部(The Securities Of Corporation Finance)選委會關於 公司於2021年2月26日提交給委員會的S-1表格註冊聲明。我們還將以電子方式將第1號修正案發送給公司的註冊聲明(表格S-1) 修正案第1號)，這反映了對工作人員評論和其他更新的迴應的變化。
以下段落的編號與工作人員備註信函中的備註編號相對應。為方便員工 ，我們將您的意見以斜體形式包含在此回覆信中。本回覆函正文中的頁碼與第1號修正案中的頁碼相對應。本信函中使用的大寫術語但未在此定義的 應具有第1號修正案中賦予此類術語的含義。
表格S-1上的註冊聲明
管理層對新冠肺炎財務狀況及經營成果影響的探討與分析
調整後的EBITDA，第65頁
| 1. | 我們注意到您在季度基礎上披露的調整後EBITDA。根據法規 S-K第10(E)項，請將您的季度非GAAP財務指標與最直接可比的GAAP指標進行調整。 |
本公司尊重員工的意見，並修改了第1號修正案第82頁的披露內容。
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