DLA Piper LLP (美國)

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邁克爾·卡格諾夫

郵箱：Michael.kagnoff@us.drapiper.com

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2021年3月26日

證券交易委員會

公司財務部

生命科學辦公室

內華達州F街100號

華盛頓特區，郵編：20549

注意：

克里斯汀·洛克黑德

安吉拉·康奈爾

狄龍·哈吉斯

傑弗裏·加博

回覆：

Akoya Biosciences，Inc.(Akoya Biosciences，Inc.)第1號修正案，在表格S-1上起草註冊聲明
2021年3月12日提交
CIK編號0001711933

女士們、先生們：

本函迴應美國證券交易委員會(SEC)職員 (以下簡稱“職員”)於2021年3月22日致Akoya Biosciences，Inc.(“本公司”)總裁兼首席執行官Brian McKelligon的一封信，內容涉及2021年3月12日提交的Form S-1註冊表草案第1號修正案(“註冊表草案第1號修正案”)。在提交本信函的同時，公司現提交註冊説明書草案第2號修正案(“經修訂的註冊説明書草案”)，以迴應員工的意見。

這封信在評議函中列出了員工的每一條評論，並在評論之後闡述了公司的迴應。

2021年3月12日提交的S-1表格註冊説明書草案第1號修正案

2021年收益的使用，第59頁

我們注意到您對前面意見8的迴應。請披露用於每個列出的目的的淨收益的大概金額。請參閲S-K規則的第504項。

針對員工的意見，公司修改了修訂後的註冊説明書第7頁和第59頁的披露內容。本公司將在路演開始前對修訂後的註冊説明書進行預先生效的修訂，以進一步修訂此類披露如果本公司知道，將披露與每個預期用途相對應的實際估計金額。

管理層對財務狀況和經營業績的討論和分析截至2020年12月31日的年度與2019年收入的比較，第75頁

2021年3月26日第二頁

請修訂以披露與 2019年相比，2020年每種工具的價格變化如何影響工具收入的變化。在這方面，我們看到每個新系統配置的儀器收入從大約181美元增加到201美元。

本公司敬請員工的意見，並已對修訂後的註冊説明書草案第75-76頁的披露內容進行了相應的修改。

我們看到，服務收入總額以及佔總收入的百分比都有所增加。請修改以更深入地瞭解儀器服務帶來的150萬美元增長的驅動因素，包括是否主要與延長服務合同、安裝或培訓有關。

本公司尊重員工的意見，並已對修訂後的註冊説明書草案第77頁的披露內容進行了相應的修改。

銷售成本、毛利和毛利率，第76頁

與截至2019年12月31日的年度相比，截至2020年12月31日的年度產品收入成本減少290萬美元，或19%，請修訂以量化您歸因於波動的多個因素。

本公司尊重員工的意見，並已對修訂後的註冊説明書草案第77頁的披露內容進行了相應的修改。

截至2020年12月31日的年度合併財務報表附註11.股票薪酬計劃，股票期權，F-27頁

一旦您有了預計發行價或發行價區間，請向我們解釋IPO前您的普通股最近估值與預計發行價之間存在差異的原因。此信息將有助於我們審查您的股票發行(包括股票薪酬)會計。

為迴應員工的意見，本公司將另行遞交一封函件，解釋本公司如何釐定其普通股的估計公允價值，以及本公司首次公開發售前對本公司普通股的近期估值與估計發行價之間有何差異的原因。本公司謹根據C.F.R.§200.83的規定，要求對該信件的某些部分保密，不得成為任何公共記錄的一部分，也不得向任何人披露，因為該信件中包含的信息具有商業敏感性質。

我們和公司非常感謝員工對修訂後的註冊説明書草案的審查。如果您對這封信或修改後的註冊聲明草案有任何疑問，請隨時與Patrick O‘Malley聯繫(858) 677-1471或聯繫我本人(858)638-6722。

非常真誠地屬於你，

/s/DLA Piper LLP(美國)

DLA Piper LLP(美國)

邁克爾·卡格諾夫

合夥人

抄送：通過電子郵件

Akoya生物科學公司：

布萊恩·麥克萊根(Brian McKelligon)

DLA Piper LLP(美國)：

帕特里克·奧馬利