喬瓦尼·卡魯索

合夥人

 

紐約公園大道345號，紐約10154

 直接212.407.4866主要212.407.4000傳真：212.937.3943gcaruso@loeb.com

 

埃德加

 

十一月十日，2016

 

瑪拉·蘭瑟姆
美國證券交易委員會

東北 F街100號

華盛頓特區20549

 

re： 艾菲什公司
修正 編號 1至表格S-4的登記聲明
歸檔 2016年月19
文件 編號： 333-213061

 

尊敬的蘭瑟姆女士：

 

我們謹代表我們的客户iFresh公司(“公司”)，對2016年度11月7日的一封信(“員工函”)中就公司修訂後的註冊聲明草案S-4(“登記聲明”)發表的評論作出答覆。同時，我們正在通過Edgar(“修正S-4”)提交經修正的登記聲明草案。

 

為了便於委員會的工作人員(“工作人員”)對修訂的S-4進行審查，我們代表公司對工作人員信中逐點提出的意見作出了答覆。下面列出的編號段 對工作人員的評論作出答覆，並與工作人員信中的編號段落相對應。

 

將軍

 

  1. 我們注意到你對評論1的答覆。然而，第25頁的 披露仍然載有對公眾股東及其在公開發行中出售的股份的20%以上投票權的限制。請修改一下。

 

答覆： 登記聲明第1號修正案第25頁中的風險因素已被刪除。

 

 

 

 

 

 

洛杉磯，紐約，芝加哥，納什維爾，華盛頓，北京，香港，www.loeb.com

 

對於美國辦事處，包括專業公司在內的有限責任夥伴關係。就香港辦事處而言，是有限責任合夥企業。

 

 

 

  11月10，2016 第2頁

 

大寫， 第31頁

 

  2.我們審查了對評論12的答覆。總資本化通常是資本化表中所示的債務 和股東權益的總和( )。在大寫表中，因為它表示實體是如何大寫的。請修改或通知。

 

答覆：修訂後的S-4第31頁的資本化表已修訂如下：應付票據， +長期債務，加上須贖回的普通股，加上股東權益總額。

 

業務合併提案

 

商業組合的背景 ，第38頁

 

  3.我們注意到您對評論18的答覆。請披露在電子羅盤董事會會議期間是否討論過任何其他形式或組合的審議。

 

答覆： 經修訂的S-4第41頁對披露進行了修訂，以表明，由於董事會認為 考慮是可以接受的，因此沒有考慮其他形式或組合的考慮。

 

E-Compass 委員會批准收購的理由，第41頁

 

  4.我們注意到您對評論21的答覆。請明確指出，您所提到的預期增長率 對應的是一個比您打算服務的市場更大的地理市場。在這方面，我們注意到你在第9頁中披露“紐約時報計劃戰略性地 沿着I-95走廊擴展，其目標是覆蓋東海岸的所有州。“

 

答覆： 修訂後的S-4第42頁的披露已根據工作人員的評論進行了修訂。

 

  5.我們 不是您對評論23的答覆和您關於NYM沒有信息的聲明 關於淨收益或EBITDA在其收購明店之前。如果您在收購前有關於明店淨銷售額的信息，請披露 此信息將使您對成功收購的披露進入上下文。

 

答覆： 修訂後的S-4第42至43頁的披露已根據工作人員的意見加以修訂。

 

 

 

  11月10，2016 第3頁

 

未經審計的 Pro Forma合併財務報表

 

合併損益表，第80頁

 

  6.參考 請參閲您對調整後的EBITDA、Pro Forma調整的EBITDA、調整後的 的介紹。每股EBITDA和Pro Forma調整後的每股EBITDA，第76、77頁和表面 你的專業表格合併損益表。請將這些非公認會計原則的財務措施從你的專業表格中刪除。參見條例S-K第10(E)(1)(Ii)(D)項。如果這些非公認會計原則措施繼續在第76頁和第77頁上披露，請提供所披露的資料 。存檔中其他地方的條例第10(E)(I)項規定。

 

答覆： 修訂後的S-4第75、77、80、81和83頁的披露已根據工作人員的意見加以修訂。

 

Nym‘s 商業模式，第88頁

 

  7.請提供更詳細的披露有關紐約的批發業務。例如， 請提供關於與 的獨家分銷安排的更多細節。海外品牌。此外，請告訴我們您是否考慮將有關紐約證券批發業務的風險因子 披露，以及與進行 有關的任何相關風險。國際進口。

 

答覆： 修訂後的S-4第89頁的披露已根據工作人員的評論進行了修訂。此外，修正後的S-4第19頁增加了風險 因子。

 

商店維護和翻新，第104頁

 

  8.我們注意到您的披露，商店翻新可能導致客户和銷售下降 但銷量將“在完成後促進銷售”。請披露 ，這是管理層的意見。

 

答覆：{Br}修訂後的S-4第105頁的披露已根據工作人員的評論進行了修訂。

 

 

 

  11月10，2016 第4頁

 

管理層對財務狀況的探討與分析

 

截至六月三十日、2016及2015三個月的行動結果，第105頁

 

  9.請 修改以討論三個月的利息支出和其他收入項目。截至6月30日，與截至6月30日的三個月和截至6月30日的年度相比，截至6月30日的三個月為2016。3月31，2016與截至3月31日的一年相比，2015。

 

答覆： 修訂後的S-4第108和110頁的披露已根據工作人員的評論加以修訂。

 

財務報表

 

Nym控股公司及其子公司合併財務報表

 

對合並財務報表的説明

 

16.或有負債，第F-44頁

 

  10.參考 參考注16中的最後一段，其中披露您是“當前不是 ”。任何法律程序的一方，而管理部門認為這可能會對任何法律程序產生重大不利影響。對...的影響[y]我們的行動結果。“還請披露您是否希望 法律程序對您的資產負債表產生重大影響。

 

答覆：{Br}修訂後的S-4第F-45頁的披露已根據工作人員的評論進行了修訂。

 

如果您想要更多關於上述任何內容的信息，請致電212 407-4866與我聯繫。謝謝。

 

真誠地，

 

/S/Giovanni Caruso  
喬瓦尼·卡魯索  
合夥人