![<notrans>[</notrans>dlpn_corresp002.gif<notrans>]</notrans>](https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/1282224/000155335018000022/dlpn_corresp002.gif)
2018年1月9日
證券交易委員會
公司財務部
北東經街100號
華盛頓特區20549
注意：
約書亞·夏尼絲，律師顧問
re： 海豚娛樂公司 2017年月17 檔案編號：000-50621 親愛的夏伊蒂先生： 我們謹代表海豚娛樂公司(以下簡稱“海豚娛樂公司”)，就上述公司10-K表和10-Q表，回覆本公司員工編號為2017，12月19日的評論信。請注意，為了方便員工，我們已背誦了員工的意見，並在此之後立即提供了公司對上述評論的答覆。 表格10-q截至2017年月季 項目7.管理層對財務狀況和經營結果的討論和分析概述，第20頁 1. 我們注意到你方聲稱“[p]在收購中，42 West是娛樂業最大的獨立公共關係公司。告訴我們你對這種説法的支持。 該公司將在今後提交委員會的“外匯法”文件中修訂上述判決如下： 收購之前，42 West公司已成長為娛樂業最大的獨立公共關係公司之一。 | 奧爾巴尼 阿姆斯特丹 亞特蘭大 奧斯丁 柏林 博卡拉頓 波士頓 芝加哥 達拉斯 特拉華州 丹佛 勞代爾代爾堡 休斯敦 拉斯維加斯 倫敦* 洛杉磯 墨西哥城+ 邁阿密 米蘭** 新澤西 紐約 北弗吉尼亞 橙縣 奧蘭多 費城 鳳凰城 羅馬** 薩克拉門託 舊金山 漢城∞ 上海 硅谷 塔拉哈西 坦帕 特拉維夫^ 東京省 華沙~ 華盛頓特區。 韋斯特切斯特縣 西棕櫚灘 ¬ 作為格林伯格·特勞裏格德國有限責任公司經營 * 作為A運作 + 作為 * * 戰略聯盟 ∞ 作為 ^ 一個分支 ¤ 作為 ~ 作為 |
格林伯格·特勞裏格，P.A.n律師nwww.gtlaw.com
佛羅裏達州勞德代爾堡拉斯奧拉斯大道401號，佛羅裏達州33301n電話：954.765.0500n傳真：954.765.1477
約書亞·夏尼絲
2018年1月9日
第2頁
附註14.可變利益實體，第F-34頁
2.
根據您的披露，您的大部分業務來源於VIE，Max Steel Productions LLC的合併。因此，請擴展您的披露範圍，以包括ASC 810-10-50-2AA(B)和(C)所要求的披露信息。此外，根據ASC 810-10-50-50-2AA(D)，請披露您對VIEs的參與如何影響您的現金流。
根據我們與員工的談話，2017，09年12月19日，公司同意在未來的交易所法案文件中提供所要求的披露。
如對上述事項有任何疑問，請致電(954)768-#number0#與本署聯絡.
| 非常真實的你， |
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| 格林伯格·特勞裏格，P.A. |
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| /S/Laurie L.Green |
| 勞裏·格林 |
CC：
威廉·奧·多德
米爾塔·內格里尼
海豚娛樂公司
格林伯格·特勞裏格，P.A.n律師nwww.gtlaw.com