豁免招标通知

注册人姓名：雪佛龙公司

依赖豁免的人员姓名：美国乐施会

依赖 豁免的人的地址：马萨诸塞州波士顿市北华盛顿街 77 号 5-1 套房 02114

书面材料是根据1934年《证券交易法》颁布的 第14a-6 (g) (1) 条提交的。根据该规则的条款，不要求该申报人提交，但出于公开披露和考虑这些重要问题的利益， 是自愿提交的。

美国乐施会与共同申报人北欧资产管理公司、本笃会 姐妹会和KLP一起敦促你在2024年5月29日的雪佛龙 年度股东大会上投票支持要求提交税收透明度报告的第7项。

已解决：股东要求董事会以合理的费用向 股东发布 税收透明度报告，不包括机密信息，该报告应考虑全球报告倡议 (GRI) 税收标准中规定的指标和指南 编写。

投资者、公司、政府和民间社会越来越认识到，公司的税收做法在财务上可能是实质性的。¹

在资产层面，风险可能包括：

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激进的避税还可能带来宏观经济扭曲 ，随之而来的投资组合和系统层面的影响会破坏投资的长期表现。³ 在投资组合层面，一家公司的激进避税可能会破坏一个行业中所有公司之间的公平竞争。⁴ 广泛的避税还可能减少可用于关键服务 和基础设施的政府支出的资金，从而产生更大的宏观经济影响，从而实现长期的商业和社会可持续性。⁵ 其影响是深远的：研究估计，企业利润转移导致美国每年的政府税收损失700亿至1000亿美元 ，全球损失3,120亿美元。⁶ 代表管理着89万亿美元资产（AUM）的投资者的PRI指出，避税是不平等的关键驱动力， 不平等与长期业务和社会表现不佳有关。⁷

风险：税务机关的关注度增加

就雪佛龙而言，全球各地的税务机关一再质疑该公司的税收方法，为公司带来了大量开支，包括增加的纳税义务和 法律支出。根据该公司自己的年度报告，至少自2007年以来，雪佛龙每年都与税务机关支付和解金 ，其中包括2020年的4.29亿美元和2017年的11.7亿美元。⁸

2017年，一家法院裁定，雪佛龙在与相关离岸公司的 交易中使用了虚高的利率，这减少了雪佛龙在澳大利亚的应纳税所得额。作为部分解决争议的和解协议的一部分，雪佛龙在2018年支付了至少6.54亿美元 。⁹ 此外，到2022年，该案开创的先例已从雪佛龙和其他公司为澳大利亚政府筹集了120亿美元。¹⁰ 自该案以来，雪佛龙在澳大利亚的纳税义务有所增加，据报道，雪佛龙2022年澳大利亚的 纳税义务将面临25倍的增长，使其澳大利亚的税收账单达到37亿美元。¹¹

此外，雪佛龙在2018年面临向荷兰 国家联络点（NCP）提交的经合组织跨国企业指南（“指南”）的投诉。除其他指控外， 该投诉指控雪佛龙利用其荷兰实体利用荷兰税收协定并在尼日利亚、委内瑞拉和阿根廷避税 ，从而违反了指导方针。¹² 雪佛龙是仅有的15％的公司之一，这些公司在经合组织程序中拒绝就投诉与荷兰国家大会党进行接触。¹³ 在其《最终声明》中，荷兰NCP认定雪佛龙没有遵守准则的披露条款， 该公司未能证明其遵守了准则中关于税收惯例、公司税收政策和风险 管理的规定。¹⁴ 《最终声明》还建议雪佛龙发布国别纳税报告。尽管发布了一份关于其税收方针的报告 ，¹⁵ 雪佛龙正在撤回其透明度承诺。这包括退出采掘业透明度倡议 （EITI），限制有关其向政府付款的信息的可用性。¹⁶

雪佛龙在全球范围内也面临着其他税收争议。雪佛龙 是几家因被指控在 至 2014 年期间通过少报石油出口来避税而在尼日利亚面临审判的几家石油公司之一。¹⁷ 2010年，在哈萨克斯坦，政府启动了刑事调查，调查雪佛龙领导的腾吉兹油田是否违反了与政府签订的 财政协议的条款。¹⁸ 此外，雪佛龙及其在马兰帕亚天然气田的合作伙伴与菲律宾政府就 雪佛龙或政府是否负责缴纳雪佛龙的所得税问题面临旷日持久的税收纠纷。¹⁹ 即使雪佛龙没有在法律纠纷中败诉，也会产生巨大的法律费用。

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税务机关可能很快会对雪佛龙的税收行为进行更严格的审查。经济挑战和疫情的影响促使政府更加专注于征收企业 税收收入。在2022年的一项税收调查中，德勤发现，96％的美国公司 “认为由于Covid-19导致的 政府赤字增加，可能会引发更多的税收纠纷。”²⁰

在美国，《2022年通货膨胀削减法》包括向美国国税局（IRS）增加800亿美元 的资金，其中460亿美元专门用于执法。预计到2031年，这笔额外的政府 资金将额外带来2040亿美元的税收，²¹ 这可能来自加强税收执法，包括对像雪佛龙这样的大型跨国公司的税收执法。²²

风险：容易受到税收法规变化的影响

由于一系列拟议和通过的全球税收改革，雪佛龙可能面临纳税义务的大幅增加 。2021年，137个国家同意了经合组织起草的 双支柱税收改革框架，该框架被誉为一个世纪以来最大的公司税变革。²³ 2022年12月，欧盟（EU）成员国同意实施该协议的最低公司税部分。²⁴ 全球最低税将创造 15% 的最低有效公司税，该税将逐国适用，这可以确保 无论其总部管辖区在国内是否实施最低税，跨国公司都要缴纳这一数额。投资者 应有机会获得逐国税务信息，以更好地告知他们这些国际改革努力是否可能存在额外的税收风险。联合国（UN）成员最近还批准了一项关于国际 税务合作的决议草案，这是全球公司税的又一项潜在重大变化。²⁵

风险：失去社会执照

失去社会许可证的风险—— “ 利益相关者认为企业或行业以公平、适当和值得信任的方式行事”²⁶ — 在石油、天然气和采矿业中尤为突出，并具有重大影响。尤其是上游开采 使人们对东道国政府、公民和受影响社区的潜在利益寄予更高的期望。避税 可能会使这些利益相关者对他们没有从该项目中获得承诺的收益感到沮丧、不满和愤怒。这种 挫折感可能导致抗议和冲突、代价高昂的项目停工、撤销提取权或重新谈判财政 条款，有时最终使公司付出的代价超过了当初缴纳更大比例税款时本应支付的费用。 例如，由于社区冲突而导致的项目中断可能使采掘项目每周损失高达2000万美元。²⁷

雪佛龙目前没有透露足够的信息，以便 投资者对公司的税收做法和任何潜在风险进行知情和独立的评估。雪佛龙在其年度10-K 报告中报告了其在美国及其国外纳税总额，但雪佛龙没有提供按司法管辖区分的国外纳税明细 。²⁸ 尽管法律要求雪佛龙在某些其他司法管辖区提供类似的税收相关披露，但如果没有司法管辖区的利润 和亏损信息，投资者无法确定所缴纳的税款金额是否与经济活动一致。雪佛龙 甚至没有透露其运营所在的许多司法管辖区在国家一级缴纳的税款。

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雪佛龙的 “税收方针” 政策也不够。 该政策规定，“税收直接关系到 [他们的]业务运营。”²⁹ 但是，它几乎没有提供对雪佛龙税收筹划所涉及的风险程度的见解，也没有说雪佛龙的 转让定价具有经济实质内容并使用了公平交易原则。此外，投资者需要逐国报告提供的 量化数据（雪佛龙没有充分报告这些数据），才能评估雪佛龙的 税收做法是否符合其税收政策。

雪佛龙也拒绝透露向政府支付的款项。EITI 在2023年进行了一项评估，发现雪佛龙没有遵守EITI的公司预期，即向所有运营管辖区的政府披露项目级 款项，³⁰ 尽管该公司在该倡议的董事会中占有一席之地。雪佛龙此后已退出董事会。³¹ 迄今为止，该公司尚未披露其在全球所有业务向政府支付的项目级款项。尽管《多德-弗兰克法案》第 1504条将很快要求雪佛龙公布其对全球政府的付款，但该报告将不包括 GRI 标准中理解公司税收做法所必需的许多组成部分，例如逐国 的利润和收入。

人们认识到，税收惯例可能对投资者构成重大财务风险，这促成了GRI税收标准207的制定。GRI 标准是世界上使用最多的企业 报告准则，而 GRI 税收标准是第一个全面的全球公开税务披露标准。³² 税收标准需要四个组成部分：

GRI 207还建议披露 “与行业相关的税收和其他 税或向政府支付的款项”。向政府支付的其他特定项目款项在石油和 天然气行业尤其重要，因为财政安排通常包括补偿方法，例如特许权使用费、利润油、奖金和向 次国家政府缴纳的税款。因此，在石油和天然气行业的GRI标准中，GRI在根据税收标准提交的报告中将向政府披露的所有重大项目级 款项确定为与该行业相关的披露。³³

石油、天然气和采矿业的许多领先公司发布了符合 GRI 税收标准的 税收透明度报告，包括英美资源，³⁴ 必和必拓，³⁵ BP，³⁶ 埃尼，³⁷ Equinor，³⁸ 赫斯³⁹ （在被雪佛龙收购之前），纽蒙特，⁴⁰ 雷普索尔，⁴¹ 力拓，⁴² 外壳，⁴³ South32,⁴⁴ 泰克资源，⁴⁵ 和 totalEnergies。⁴⁶ GRI 标准的采用绝不仅限于外国公司：赫斯和纽蒙特都是美国公司。这些公司 似乎没有因披露额外税收数据而受到不利影响。与雪佛龙当前报告不充分不同，这些披露为公司的税收做法提供了一个有用的决策画面。发布与 GRI 结盟的税务报告将有助于 解决雪佛龙在透明度问题上的落后地位。

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发布税务报告的公司明白，这些报告是建立信任和为利益相关者提供足够透明度的 关键方法。例如，壳牌前首席财务 官杰西卡·乌尔说：“壳牌缴纳的税款是我们的业务与我们开展业务的国家和社区 之间的众多联系之一。今天，比以往任何时候都更加重要的是，我们要对自己的纳税情况持开放态度，这样人们才能了解我们缴纳了多少 以及为什么。”⁴⁷

监管行动也越来越多地促进按照 GRI 207-4 的要求 逐国公开报告税务信息。自2015年以来，欧洲金融机构被要求发布 cbCr。⁴⁸ 2021年，美国众议院通过了《避税天堂和离岸外包披露法》，该法案将要求上市公司发布CbCR。⁴⁹ 同样在2021年，欧盟批准了一项指令，要求在那里运营的大型跨国公司披露其在欧盟成员国和其他特定司法管辖区的业务 的CbCr信息。⁵⁰ 澳大利亚议会目前正在考虑立法草案，要求在该国运营的大型跨国公司使用一定的多氯联苯甲醚， ，预计将颁布为法律。⁵¹ 多氯联苯甲醚是联合国 FACTI 专家组的一项重要建议。⁵² 与 GRI 一致的税务报告使投资者能够评估公司的可比报告，无论哪个司法管辖区 要求公司遵守其相似（但有些不同）的披露制度。GRI 税收标准与 OECD BEPS 要求包括雪佛龙在内的大型跨国公司提交的私人报告非常一致，因此我们认为 报告的额外合规负担可以忽略不计。

税收透明度的趋势吸引了大量投资者 的支持。资产管理规模超过10万亿美元的投资者公开呼吁使用PCBCR，⁵³ 投资者资产管理规模为5.6万亿美元，支持在欧盟引入多氯联苯CR，⁵⁴ 和资产管理规模为2.9万亿美元的投资者，支持通过《避税天堂披露 和离岸外包法案》在美国引入强制性PCBCR。⁵⁵ 股东现已对亚马逊、微软、思科、埃克森、康菲石油和雪佛龙的税收透明度股东决议进行了投票。 税收透明度和PCBCr还将各种ESG评级和指数考虑在内，包括富时罗素专有的ESG评级 和纳入各种富时罗素可持续投资指数的数据、标准普尔的可持续发展评估方法、 和摩根士丹利资本国际ESG研究的ESG评级模型和摩根士丹利资本国际全球指数。⁵⁶

投资者需要充分了解公司的税收惯例 ，才能就税收风险做出明智的决策。税收监管和执法的潜在变化可能会导致更大的纳税义务， 而广泛的避税可能导致来自税务机关的挑战和其他风险，从而破坏投资者更广泛的投资组合的中长期回报 。尽管税收透明度呈上升趋势，但雪佛龙在石油、天然气和采矿业领域仍然落后于公司 。与GRI一致的税收透明度报告将纠正这种缺乏税收透明度的情况，并使投资者受益。

因此，我们敦促股东投票支持第7项。

欲了解更多信息，请通过 aubrey.menard@oxfam.org 与 Aubrey Menard 联系。

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¹ FACT 联盟（2022 年）， 重大问题：逐国税务公开报告的投资者案例，https://thefactcoalition.org/report/a-material-concern-the-investor-case-for-public-country-by-country-tax-reporting/

² 莫雷尔，J.（2018）， 积极的税收优化：最好的ESG方法是什么， p. 16 – 17, https://research-center.amundi.com/files/nuxeo/dl/11c94512-929d-4b88-9a23-792100a994bb。

³ Andrew Spurr 和 Mihnea Gheorghe (2022)，“税收公平应成为企业可持续发展战略的核心原则”， 晨星，2022年6月13日，https://www.morningstar.com/articles/1098061/tax-fairness-should-be-a-core-principle-in-corporate-sustainability-strategies

⁴ UNPRI (2021)， 什么是税收公平及其对投资者意味着什么？，https://www.unpri.org/download?ac=15325

⁵ UNPRI（2020）， 提高税收透明度：PRI合作的成果，https://www.unpri.org/governance-issues/advancing-tax-transparency-outcomes-from-the-pri-collaborative-engagement/5541.article

⁶ 税收正义网络（2021），《2021 年税收正义状况》，https://taxjustice.net/reports/the-state-of-tax-justice-2021/; Kimberly Clausing，“减税和就业法案前后的利润转移”， 国家税务杂志 73 (4)、28 (2020)、 https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3274827

⁷ GRI (2019)， 支持 GRI 的税收标准， https://www.globalreporting.org/about-gri/news-center/backing-for-gri-s-tax-standard/

⁸ 雪佛龙 (2022)， 10-K 表格， 注意 17，https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/0ffa8d8e-45ba-4855-9073-acce2d09c4b7; Chevron (2019)， 10-K 表格， 注意 16，https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/87b5b33d-4328-494b-afe9-6a0dc01dd556; Chevron (2016)， 10-K 表格，注 18，；https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/5b99a5ef-6cde-4943-af51-d448d474d3b8; https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/8ad42962-6d7b-42c8-80c5-1893bbe9c853；雪佛龙（2013）， 10-K 表格， 注意 14，https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/5b99a5ef-6cde-4943-af51-d448d474d3b8; Chevron (2010)， 10-K 表格， 注意 15，https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/8ad42962-6d7b-42c8-80c5-1893bbe9c853

⁹ 彼得·米尔恩（2018），“雪佛龙就戈尔贡和惠斯通贷款纠纷向澳大利亚税务局支付了8.66亿美元，” 西澳大利亚州， 2018 年 5 月 24 日，https://thewest.com.au/business/energy/chevron-pays-866m-to-ato-over-gorgon-wheatstone-loans-dispute-ng-b88846228z

¹⁰ 汤姆·麦克罗伊（2022年），“澳大利亚税务局注销了400亿美元的资源（这要归功于雪佛龙的胜利），” 《澳大利亚金融评论》， 2022年10月3日，https://www.afr.com/politics/federal/ato-knocks-out-40b-in-resources-write-offs-thanks-to-chevron-win-20221003-p5bmqc

¹¹ 安吉拉·麦克唐纳-史密斯（2022年），“雪佛龙的税单将飙升至37亿美元，” 《澳大利亚金融评论》，2022 年 9 月 8 日，https://www.afr.com/companies/energy/chevron-s-tax-bill-to-rocket-to-3-7b-20220906-p5bfw2

¹² FNV、ITF、PSI、由地球之友支持的 IndustrialL 全球联盟（2018 年）， FNV-雪佛龙投诉， https://www.somo.nl/nl/wp-content/uploads/sites/2/2018/10/Chevron-Complaint.pdf

¹³ 与 SOMO 的通信，基于 https://www.oecdwatch.org/complaints-database/ 中的数据

¹⁴ 荷兰国家联络点（2022年）， 关于FNV、ITF、PSI、Industriall Global Union 诉雪佛龙荷兰BV等人的全国大会党具体案例的最终声明,

https://www.oecdguidelines.nl/documents/publication/2022/03/24/final-statement-fnv-vs-chevron

¹⁵ 雪佛龙 (2023)， 税收和透明度方针， https://www.chevron.com/-/media/chevron/sustainability/documents/approach-to-tax-and-transparency.pdf

¹⁶ 马修·所罗门和克兰西·摩尔，“雪佛龙抛弃了采掘业透明度倡议。剩下的公司必须 加紧努力，” 自然资源治理研究所（2023 年），https://resourcegovernance.org/articles/chevron-deserts-extractive-industries-transparency-initiative-

剩余的公司必须

¹⁷ 撒哈拉记者（2016）， 雪佛龙，道达尔因停止对来自尼日利亚的非法石油运输的审判而败诉，https://saharareporters.com/2016/09/30/chevron-total-lose-bid-stop-trial-illegal-oil-shipments-nigeria

¹⁸ 威廉·莫尔丁（2010），“哈萨克斯坦对雪佛龙领导的合资企业展开刑事调查”， 《华尔街日报》， 2010 年 7 月 16 日，www.wsj.com/articles/sb10001424052748704682604575368801121741036

¹⁹ 阿曼达·巴特斯比（2020），“马兰帕亚税收纠纷陷入僵局”， 上游， 2020 年 8 月 13 日，https://www.upstreamonline.com/finance/malampaya-tax-dispute-stalls/2-1-855854

²⁰ 德勤（2022 年）， 德勤2022年全球税收调查：超越BEPS，14，https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/gx-beps-global-survey-summary-results-2022.pdf

²¹ 娜塔莉·奥利沃（2022年），“国税局预算增加可能会加强转让定价审查，” Law 360，2022年8月29日，https://www.law360.com/articles/1525464/irs-budget-boost-may-increase-transfer-pricing-scrutiny-

²² 路易斯·科罗纳多（2022年），“为什么税收争议的前景看起来将变得更具挑战性，” ITR， 2022 年 9 月 22 日，https://www.internationaltaxreview.com/article/2anlo2u2g0g1bcurvaark/sponsored/why-the-tax-controversy-outlook-looks-set-to-become-even-more-challenging

²³ Emma Agyemang 等人（2021），“经合组织接近最终的公司税全球协议，” 《金融时报》，2021 年 10 月 8 日， https://www.ft.com/content/3e3e6a7d-67d5-437d-a7b2-29c52ce9c78f

²⁴ 欧盟理事会（2022年）， 国际税收：理事会就大型公司的最低税收水平达成协议， https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2022/12/12/international-taxation-council-reaches-agreement-on-a-minimum-level-of-taxation-for-largest-corporations/

²⁵ 联合国，“第二委员会批准了九项决议草案，包括关于国际税务合作、外债、全球气候、消除贫困的 案文”，2023 年 11 月 22 日，https://press.un.org/en/2023/gaef3597.doc.htm

²⁶ 露西·佩雷斯、薇薇安·亨特夫人、哈米德·萨曼达里、罗宾·纳塔尔和克里斯塔·比尼克，“ ESG 真的很重要吗？为什么？”，麦肯锡公司，https://www.mckinsey.com/capabilities/sustainability/our-insights/does-esg-really-matter-and-why

²⁷ 雷切尔·戴维斯和丹尼尔·弗兰克斯（2014），“采掘业公司与社区冲突的代价”， 企业社会 责任倡议第 66 号报告，8，https://www.csrm.uq.edu.au/media/docs/603/Costs_of_Conflict_Davis-Franks.pdf

²⁸ 雪佛龙 (2023)， 10-K 表格，Note 19，https://chevroncorp.gcs-web.com/static-files/942d5866-7036-46fd-85cc-3e4b58a2e5c8

²⁹ 雪佛龙 (2022)， 雪佛龙的税收方针，https://www.chevron.com/-/media/chevron/sustainability/documents/chevron-approach-to-tax.pdf

³⁰ EITI (2023)， 2023 年对 EITI 支持公司的评估,

https://eiti.org/documents/2023-assessment-eiti-supporting-companies

³¹ 奥布里·梅纳德（2022年），“康菲石油公司退出全球透明度倡议，对付款保密”，乐施会，2022年7月13日， https://politicsofpoverty.oxfamamerica.org/conocophillips-leaves-global-transparency-initiative-keeps-payments-secret/

³² 毕马威会计师事务所（2020）， 时机已到，https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2020/11/the-time-has-come.pdf

³³ GRI 11：2021 年石油和天然气行业，主题 11.21（行业标准参考编号 11.21.7）https://www.globalreporting.org/standards/standards-development/sector-standard-for-oil-and-gas/

³⁴ AngloAmerican (2022)， 2021 年税收和经济贡献报告，https://www.angloamerican.com/~/media/Files/A/Anglo-American-Group/PLC/investors/annual-reporting/2022/tax-and-economic-contribution-report-2021.pdf

³⁵ 必和必拓（2022年）， 必和必拓2021年国别报告， https://www.bhp.com/about/operating-ethically/tax-transparency

³⁶ 英国石油公司（2021 年）， 2020 年税务报告，https://www.bp.com/content/dam/bp/business-sites/en/global/corporate/pdfs/sustainability/group-reports/bp-tax-report-2020.pdf

³⁷ 埃尼 (2021)， 2020年国别报告， https://www.eni.com/assets/documents/eng/reports/2020/Country-by-Country-2020_ENG.pdf

³⁸ Equinor (2022)， 2022年税收缴款报告，https://cdn.sanity.io/files/h61q9gi9/global/dc3e3c65a248d4bb5e69de02fd4716f04f4dffe0.pdf?equinor-tax-contribution-report-october-2022.pdf

³⁹ Hess (2022)， 可持续的税收惯例， https://www.hess.com/sustainability/how-we-operate/tax-practices

⁴⁰ 纽蒙特 (2022)， 2021 年税收和特许权使用费缴款报告， https://s24.q4cdn.com/382246808/files/doc_downloads/2022/sustainability/newmont-2021-tax-report.pdf

⁴¹ Repsol (2021)， 税收缴款报告， https://www.repsol.com/content/dam/repsol-corporate/en_gb/sostenibilidad/responsible-tax-policy/2021-tax-contribution-report.pdf

⁴² 力拓（2022 年）， 2021 年国别报告，https://www.riotinto.com/search/documents#main-search_e=0&main-search_sxatags=Taxes%20Paid%20Reports。

⁴³ 壳牌 (2022)， 2021 年税收缴款报告， https://reports.shell.com/tax-contribution-report/2021/

⁴⁴ South32 (2022)， 《2022年税收透明度和向政府付款报告》， https://www.south32.net/docs/default-source/all-financial-results/2022-annual-reporting-suite/tax-transparency-and-payments-to-governments-report-2022.pdf?sfvrsn=4d89b0f6_2

⁴⁵ 泰克 (2021)， 2020年经济贡献报告， https://www.teck.com/media/Teck-2020-Economic-Contribution-Report.pdf

⁴⁶ 总计（2021 年）， 2019-2020年税收透明度报告， https://totalenergies.com/sites/g/files/nytnzq121/files/documents/2022-03/Tax_transparency_report_2019_2020.pdf

⁴⁷ B 队（2021 年）， B 团队责任税收原则在行动：壳牌致力于在所有利益相关者之间建立信任， https://bteam.org/our-thinking/news/the-b-team-responsible-tax-principles-in-action-shells-dedication-to-building-trust-among-all-stakeholders

⁴⁸ 欧洲议会和理事会2013年6月26日关于信贷机构活动准入和 审慎监管信贷机构和投资公司的第2013/36/EU号指令，修订了第2002/87/EC号指令，废除了第2006/48/EC 和2006/49/EC号指令 https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32013L0036

⁴⁹ FACT 联盟（2021 年）， 众议院在提高公司税透明度方面迈出了历史性的一步，https://thefactcoalition.org/house-takes-historic-step-in-advancing-corporate-tax-transparency/; H.R.3007-《避税天堂和离岸外包披露法》，https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/3007；https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/1187

⁵⁰ 欧洲议会和理事会2013年6月26日关于某些类型企业的年度财务报表、合并财务 报表和相关报告的第2013/34/EU号指令，修订了欧洲议会和理事会第2006/43/EC号指令 ，废除了与欧洲经济区相关的理事会第78/660/EEC号指令和83/349/EEC案文，https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32013L0034

⁵¹ 澳大利亚财政部，《2023年财政法修正案（要求跨国公司缴纳应得的税款——诚信 和透明度）法案，https://www.aph.gov.au/Parliamentary_Business/Bills_Legislation/Bills_Search_Results/Result?bId=r7057

⁵² FACTI (2020)， 财务诚信促进可持续发展，https://factipanel.org/news/facti-panel-report-has-been-published

⁵³ https://thefactcoalition.org/new-analysis-shows-investors-representing-10t-support-greater-tax-transparency-for-large-multinationals/#:~:text=Washington
%2C%20DC% 20% E 2% 80% 93% 20as%20major%20 跨国公司，致电 %20 for%20public%20country%2dby%2D

⁵⁴ UNPRI（2020）， 欧盟的国别公开报告 (CBCR) 要求，https://dwtyzx6upklss.cloudfront.net/Uploads/u/m/t/investorsignonletteronpubliccbcr_signatories_final_758353.pdf

⁵⁵ FACT 联盟（2021 年）， 66 名管理着2.9万亿美元资产的投资者表示支持披露避税天堂和 离岸外包协议t，https://thefactcoalition.org/64-investors-with-nearly-2-9-trillion-in-assets-under-management-show-support-for-the-disclosure-of-tax-havens-and-offshoring-act/

⁵⁶ 富时罗素（2021 年）， 公司税披露的全球趋势，8，https://content.ftserussell.com/sites/default/files/global_trends_in_corporate_tax_disclosure_final_2.pdf; MSCI ESG Research LLC (2022)， MSCI ESG 评级方法：税收透明度关键问题，https://www.msci.com/documents/1296102/34424357/MSCI+ESG+Ratings+Methodology+-+Tax+Transparency+Key+Issue.pdf/f5b93df6-475c-25c7-db7f-26a6da3d703a?t=1666182603072