文本-摘录
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美国证券交易委员会标志
June 9, 2022
拉斐尔·贾普尔
首席财务官
Gerdau S.A.
影音。德拉。露丝·卡多佐，8,501-8楼
巴西圣保罗CEP 05425-07
Re: GERDAU S.A.
Form 20-F for the
截至2021年12月31日的年度
File No. 001-14878
尊敬的贾普尔先生：
我们对你的申请的审查仅限于财务方面
报表及相关内容
披露，并有以下评论。在我们的一些评论中，我们
可能会要求您
向我们提供信息，以便我们更好地了解您的信息披露。
请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。
After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。
截至2021年12月31日的年度表格20-F
项目4.公司信息，第18页
1. Please tell us if you
已按照以下要求评估您的采矿作业的重要性
Item 1301 of Regulation
S-K在您的答复中，请解释定性和
quantitative factors
您在实质性分析中考虑的问题，如第
1301(c) of Regulation
S-K关于确定您的采矿作业
are material.
附注2--重要会计实务摘要
附注2.15-收入确认，F-20页
2. We note your disclosure
产品销售收入被确认为描述
transfer of promised
向客户提供的商品或服务的金额应反映
consideration to which
该实体期望有权换取这些货物或
services. Please revise
你通常在什么时候对自己的表现感到满意
obligations, such as
装运或交货时，以及作出的重大判断
拉斐尔·贾普尔
名字姓氏拉斐尔·雅各布
Gerdau S.A.
公司
2022年6月9日NameGERDAU S.A.
6月9日，
第2页2022第2页
名字姓氏
在评估客户何时获得对承诺货物的控制权或
服务。还披露了
任何退货、退款和任何保证义务的性质
或相关的
义务。见“国际财务报告准则”第15条第119和125段的指导意见。
财务报表附注
附注19--税收、民事和劳动债权及或有资产，F-45页
3.我们注意到你目前参与了几件事情，
并可能导致
追回或支付附加税。请告诉我们并修改
你披露给
清楚地描述您对这些事项的会计政策。正在做
因此，请具体说明税收
属于《国际会计准则》12的范围，以及属于《国际会计准则》
其他项目的范围
指导，如IAS 37，并告诉我们您是如何达到
决心。我们注意到
您披露的几种不同税种，如ICMS、PIS、COFINS、
IRPJ和CSLL。
还请告诉我们并披露如何应用IFRIC 23来识别和
衡量以下因素的影响
税收不确定性。
四)Eletrobras强制性贷款，F-51页
4.我们注意到，您确认了与强制执行Eletrobras有关的收益
贷款期间
2020财年和2021财年。尽管2021财年的收益是
单独在上提交
损益表，不清楚你在哪里归类
R$4.36亿美元
2020财年收益。请向我们解释并修改以披露在哪里
2020财年
金额列在你的损益表上，在这样做的时候，
解释原因
对于不同时期之间明显的分类差异。
注27--分部报告，F-64页
5.我们注意到用于对帐的“抵销和调整”一栏
的总数
分段计量为合并金额。我们也注意到您的
据披露，这一点
列“包括
的背景
合并财务报表。请告诉我们并修改为
披露…的性质
此列中的任何其他材料对帐项目。确保
你告诉我们，然后
披露因不同原因而产生的任何重大调整的性质
会计政策。
见国际财务报告准则第8号第28段。另请修订，以列报来自
的外部客户
您的每一种产品或一组类似产品符合
第32段
IFRS 8.如果没有必要的产品信息，并且
开发它的成本
将是过度的，请修改以披露这一事实。
最后，我们提醒您，该公司及其管理层
对此负责
其披露的准确性和充分性，尽管有任何审查，
评论、操作或
工作人员没有采取行动。
拉斐尔·贾普尔
Gerdau S.A.
June 9, 2022
第3页
您可以拨打(202)551-3301联系克莱尔·厄兰格或通过以下方式联系安德鲁·布卢姆
(202) 551-
3254，有任何问题。
尊敬的拉斐尔·贾普尔先生，
公司名称GERDAU S.A.
Division of Corporation
金融
June 9, 2022 Page 3 Office of Manufacturing
名字姓氏