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Q&K 国际集团有限公司（“该公司”）

截至2020年9月30日的财政年度的20-F表格

2021 年 2 月 16 日提交

文件编号 001-39111

1.

我们注意到你对评论2的回应。另请披露您的审计师是否受PCAOB于2021年12月16日宣布的决定的约束，以及《追究外国公司责任法》和相关法规是否以及将如何影响您的公司。确认修订后的披露内容将包含在第 I 部分的开头，并在《业务概览》第 4 项中予以阐述。

2.

我们注意到你对评论3的回应。如果属实，请披露您的子公司和/或前VIE在中国开展业务，前VIE出于会计目的进行了合并，但不是您拥有股权的实体，并且该控股公司不开展业务。确认您的修订披露内容将包含在第一部分的开头。

3.

我们注意到你对评论5的回应。请确认您修改后的披露内容将包含在第 3 项的开头。

4.

我们注意到你对评论6的回应。请核实您修订后的披露内容是否包含在第 3 项的开头，并进一步扩大您的披露范围，以明确说明您或您的子公司是否需要并已获得中国证监会、CAC 或任何其他实体批准您或您的子公司的运营所需的必要许可，以及如果您无意中得出无需批准的结论，或适用的法律、法规或解释，则说明对您和您的投资者造成的后果更改后，您需要获得批准未来。

5.

我们注意到你对评论7的回应。请确认您修订后的披露内容将包含在第 3 项的开头，并在第 I 部分的开头包含类似的披露内容。在这方面，请说明现金是如何通过贵组织转移的，并披露您打算分配收入或结算根据VIE协议所欠款项的意图。说明迄今为止是否进行了任何转账、分红或分配。提供简明合并附表和合并财务报表的交叉引用。

6.

我们注意到你对评论8的回应。请确认您修改后的披露内容是否已包含在第 3 项的早期。此外，我们注意到，前VIE的活动反映在母公司财务报表中标题为 “子公司和VIE的应付金额” 和 “子公司以及VIE和VIE子公司的股权（亏损）收入” 的细列项目中。请进一步扩大您的披露范围，向前滚动结算子公司/应付子公司应付金额和VIE细列项目。

7.

我们注意到你对评论9的回应。另请进行修订，纳入对美国证券交易委员会通过的修正案的讨论，以最终确定与《追究外国公司责任法》相关的规则，并披露您的审计师是否受PCAOB于2021年12月16日宣布的决定的约束。确认您修改后的披露内容将包含在第 3 项的早期。

8.

我们注意到你对评论11的回应。请确认您修订后的披露内容将包含在单独的风险因素中。

9.

我们注意到你对评论12的回应。请验证修订后的披露是否将包含在风险因素中。

抄送：

曲成才先生，Q&K国际集团有限公司董事会主席、首席执行官、首席运营官兼副总裁