通过埃德马(Edmar)

罗伯特·巴布拉先生

美国证券交易委员会

公司财务部

华盛顿特区，20549

2021年8月23日

回复：Compass Minerals International，Inc.

截至2020年12月31日的财年的Form 10-K

提交日期为2021年2月26日

第001-31921号档案号

亲爱的巴布拉先生：

美国特拉华州一家公司Compass Minerals International，Inc.(以下简称“本公司”或“本公司”)提交本函，是为了回应美国证券交易委员会(SEC)职员于2021年6月25日就公司截至2021年2月26日提交的10-K表格年度报告(“Form 10-K”)中的财务报表和相关披露提出的意见函。以下是该公司的回应。为方便工作人员，我们已重复工作人员的意见，然后才作出相应回应。

截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

项目7.管理层对财务状况和经营结果的讨论和分析，第39页

1.我们已经阅读了您对意见1的回应。修改您的运营现金流披露，以讨论和分析营运资金的每个重大变化以及这些变化的潜在原因。

答复：

公司承认员工的意见，并在截至2021年6月30日的季度报告10-Q表的第40页增加了披露，以讨论在此期间营运资金的重大变化。该公司还将在所有营运资金发生重大变化的未来申报文件中加入这一披露，包括截至2020年12月31日的年度10-K/A报表和截至2021年3月31日的季度的10-Q/A报表。

财务报表

G.应收账款和坏账准备，第64页

2.我们已阅读您对意见5的回复。在您的回复中，您表示可以为季节性产品提供临时延期付款条件。这些临时延期通常允许付款期限从60天到120天。截至2020年12月31日，北美的应收账款总额为5200万美元和5900万美元，付款期限超过30天。您还表示，截至2020年12月31日，南美地区未偿还的应收账款总额为9,530万美元和9,280万美元，付款期限平均为165天至180天，但可能延长至220天，用于支持某些作物的产品销售。请填写以下地址：

·向我们提供逾期30天、60天、90天、180天和360天的应收账款账龄，并延长北美和南美的付款期限；以及

·告诉我们您尚未收到付款的应收账款金额

答复：

公司延长付款期限的北美应收账款账龄如下(单位：百万)：

北美的上表代表了截至2020年12月31日的经延长期限的应收账款金额，以及截至2020年12月31日未偿还的相同应收账款的后续中期账龄时间表。截至2021年6月30日，在延长期限的1.09亿美元未偿债务中，有60万美元逾期未偿还。请注意，在我们于2021年5月26日致员工的回复信(“2021年5月函”)中，我们指出，截至2020年12月31日，北美应收账款中有5200万美元未付，付款期限超过30天。这一金额仅包括到期日超过30天(即到期日为2021年1月31日或更晚)的应收账款。“流动”项下9030万美元的其余部分是指30天或更短期限内到期的延长期限的应收账款。

公司延长付款期限的南美应收账款账龄如下(按每个资产负债表日的有效汇率计算，单位为百万)：

南美的上表代表了截至2020年12月31日的经延长期限的应收账款金额，以及截至2020年12月31日未偿还的应收账款随后中期的账龄时间表。截至2021年6月30日，在延长付款期限的1.04亿美元欠款中，有720万美元逾期未付。请注意，在2021年5月的信中，我们指出，截至2020年12月31日，南美应收账款中有9530万美元未偿还，并延长了付款期限。这一金额仅包括到期日超过30天(即到期日为2021年1月31日或更晚)的应收账款。

注5.库存，第71页

3.我们已阅读您对意见6的回复。您在回复中表示，您在奥格登工厂实施并测试了与库存管理相关的增强内部控制，使内部控制在2020年12月31日有效运行。请告诉我们为什么您在第96页披露，在最近结束的会计季度中，公司财务报告的内部控制没有变化。

答复：

该公司计划修订其截至2020年12月31日的年度Form 10-K年度报告，以修正其临时库存估值方法和其他非实质性项目，这在其截至2021年6月30日的季度Form 10-Q季度报告中披露。因此，该公司将在本次修订中披露在截至2020年12月31日的季度内，其奥格登工厂的库存管理控制流程在财务报告方面的内部控制方面的变化。

如果您有任何问题或进一步的意见，请拨打(913)344-9200与我联系。

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