公园大道90号

纽约州纽约市，邮编：10016

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2021年10月4日

通过：电子邮件

尊敬的加里·古滕贝格先生，

证券交易委员会

东北F街100号

华盛顿特区，20549

尊敬的古滕贝格先生：

我代表美国特拉华州的一家公司--旅程医疗公司(the“公司”)，我们在此回应员工的意见 (“员工美国证券交易委员会(the Securities and Exchange Commission，简称“美国证券交易委员会”)选委会“) 在一封日期为2021年9月17日的信函中收到，该信函涉及本公司于2021年9月2日提交的S-1表格注册说明书草稿 。

本公司同时 通过Edgar秘密提交S-1表格注册声明草案(“注册声明”)的第2号修正案。 本公司回复中提及的所有页码均指注册声明中的页码。

大写，第52页

方式1：

针对之前的评论9，我们注意到您 将总标签从总资本更改为总负债和股东权益。由于根据F-2页，负债和股东的总负债和股东 (赤字)为72,725,000美元，而不是这里提供的32,627,000美元，因此标签似乎应该保持总资本。 请相应修改。

答复：

为回应工作人员的意见， 公司已将总负债和股东权益栏下的金额修订为72,725,000美元。

2021年10月4日 第2页

收入确认，第59页

方式2：

我们已针对之前的评论19审查了您修订后的披露 ，您似乎没有披露足够的信息，无法让财务报表用户了解 与客户签订的合同所产生的收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性。具体地说，您似乎没有 提供有关ASC 606-10-50-20和50-1至50-2中规定的重要判断(即输入和假设)和判断变更的定性和定量信息 ，因为它涉及交易价格的确定等。请相应修改您的信息披露。

答复：

为回应员工的意见， 公司在“管理层的讨论和分析”和“收入确认”的脚注1中更新了披露情况。

此外，为澄清起见， 请注意，本公司截至2020年12月31日和2019年12月31日的期末优惠券应计余额分别包括实际赎回920万美元和480万美元的发票，以及与批发商和专业药房库存相关的预计360万美元和250万美元。 该公司截至2021年6月30日的期末应计余额包括1370万美元的实际赎回发票和380万美元的与批发商和专业药店库存相关的估计金额。

如果您希望讨论任何答复， 请不要犹豫与我联系，我将安排与公司的会议。

旅途医疗公司

斯蒂芬 E.老先生，Esq.和拉凯什·戈帕兰(Rakesh Gopalan)，Esq.

McGuireWoods LLP