第五大道767号
纽约，NY 10153-0119号
+1212310 8000电话
+12123108007传真
2021年9月7日
通过Edgar 传输
詹妮弗·洛佩斯
职员律师
英国贸易和服务办公室(Office Of Trade And Services)
证券交易委员会
公司财务部
东北大街100号F
华盛顿特区，20549-3561号
| 回复： | 第一手表餐饮集团(First Watch Restaurant Group，Inc.) |
表格S-1上的注册说明书草稿
提交日期：2021年8月19日
CIK编号0001789940
尊敬的 洛佩斯女士：
代表我们的客户，特拉华州的一家公司First Watch Restaurant Group，Inc.(The Company)，以下是公司对2021年8月31日致公司信函中传达的员工意见的回应。关于此类回复，本公司将通过EDGAR以电子方式公开提交本公司S-1表格的注册说明书(CIK No.0001789940)(注册说明书)。我们将另行邮寄注册声明的副本 给员工，包括标明注册声明所影响的更改的副本。
为便于参考，下面以粗体转载了 员工的每个意见，并在后面加上公司的回应。此外，除非另有说明，此类回复中提及的所有页码均指注册声明中的页码。 本信函中使用但未另行定义的大写术语应具有注册声明中该术语的含义。
2021年8月19日提交的表格S-1注册说明书草案第4号修正案
汇总历史合并财务和其他数据，第21页
| 1. | 我们注意到，直线 租金费用的非现金部分调整为调整后的EBITDA和餐厅水平营业利润，似乎用单独定制的确认和计量方法取代了GAAP的确认和计量方法。请修改以取消直线租金费用中非现金部分的调整。请参阅非公认会计准则遵从性和披露解释的问题100.04。 |
