格伦·R·波尔纳
+1 212 230 8837 (t)
Wilmerhale.com
邮箱：Glenn.Pollner@wilmerhale.com
2021年9月15日
通过电子提交
美国证券交易委员会
公司财务部
东北F街100号
华盛顿特区，邮编：20549
注意：唐纳德·菲尔德(Donald Field)
| 回复： |
Cue Health Inc.
表格S-1上的注册声明
于2021年9月1日提交
第333-259250号档案号
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女士们、先生们：
我们谨代表Cue Health Inc.(以下简称“本公司”)对美国证券交易委员会(SEC)公司财务部门生命科学办公室(Office of Life Science，简称“本部门”)于2021年9月13日致本公司首席执行官阿尤布·哈塔克(Ayub Khattak)的信函中的评论做出回应。有关上文提及的表格S-1的注册声明(“注册声明”)。
为回应员工的意见，并因应若干其他最新修订，包括有关发售的建议发售规模及价格区间，本公司已修订注册声明内的披露，并随本回应函提交注册声明(“经修订注册声明”)的
修订编号1。
以下回复基于公司代表提供给Wilmer Cutler Pickering Hale和Dorr LLP的信息。*为方便起见，回复按
评论的编号和信函中使用的标题键入。回复中提到的页码参考修订后的注册声明中的页码。
我公司谨此奉告如下：
表格S-1上的注册声明
风险因素，第25页
| 1. |
请扩展您的风险因子，以量化由于F-47页
中引用的票据转换以及F-56页中引用的高管所欠债务的取消，您预计将确认的预计费用，该风险因素与预期的“未来重大损失”有关。任何其他类似的已知即将发生的指控也应该披露。MD&A中还应包括相应的预警信息披露，请参阅财务报告法典的第
501.02节。
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| 答复： |
为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册说明书第26-27页及117页的披露。
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2021年9月15日
第2页
| 2. |
产品收入成本，第111页
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请澄清您的披露，以量化和解释3月31日至6月30日季度毛利率的变化。价格变动
和/或递延收入摊销变动的影响(如果有重大影响)应予以披露。
| 答复： |
为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册说明书第114页的披露。
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| 3. |
收入，第111页
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请扩大您的披露范围以澄清，在参考的4290万美元的美国政府收入增长中，大约1100万美元是由于您在6月30日季度对美国国防部预付款的摊销比3月31日季度有所增加。还请澄清披露内容，以说明新产品的推出、销售量的变化或销售价格的变化对收入增长的影响程度。见S-K条例第303(B)(2)(Iii)项中的指导意见。
| 答复： |
为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册说明书第113页的披露。
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| 4. |
非GAAP财务指标，第114页
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请扩大您的披露范围，以澄清为什么据报道，估计的税收影响仅占您的非GAAP调整总额的2%。在这方面，我们注意到
您2021年6月30日的有效税率为29%，您报告的法定税率为21%。我们可能会有进一步的评论。
| 答复： |
为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册说明书第117页的披露。
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2021年9月15日
第3页
我们还补充通知员工，经修订的注册说明书第123页所反映的截至2021年6月30日的未偿还
期权的内在价值是通过将截至该日期的未偿还股票期权数量
乘以假设IPO价格(16.00美元)与上述期权的加权平均行使价格之间的差额来计算的。
如果您有任何进一步的问题或意见，或者如果您需要任何其他信息，请致电(212)230-8837与下面的签名者联系。谢谢你的协助。
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非常真诚地属于你，
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/s/格伦·R·波尔纳
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格伦·R·波尔纳
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| 抄送： |
Ayub Khattak，Cue Health Inc.
艾丽卡·帕尔西斯，Cue Health Inc.
查尔斯·S·金(Charles S.Kim)，Cooley LLP
Jonie ing Kondracki，Cooley LLP
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