GD文化集團有限公司
22樓 - 810 Seventh Avenue,
紐約市，紐約州，10019
2024年7月22日
通過EDGAR
公司融資部
貿易與服務辦公室
美國證券交易委員會
收件人：霍詹娜女士
| 關於： |
GD文化集團有限公司 2023年12月31日結束的第10-k表格的修正案1 2024年7月8日提交 文件編號001-37513 |
親愛的霍女士，
我們向美國證券交易委員會（「委員會」）的工作人員提交此函，涉及 GD文化集團有限公司（「公司」，「我們」和「我們的」）2023年12月31日結束的財政年度關於上述修正第1號10-K表格。爲方便起見，我們在此回覆中重述了委員會的意見並進行了編號。在此日期，我們已提交了修改的10-k表格（「修正後的10-K表格」），以附上此函。
2024年7月8日提交的10-k表格修正案1
概覽，第1頁
| 1. | 我們注意到您的披露中提到「已獲得所有必要的許可或批准，且沒有被拒絕的許可或批准」，但您並未列出每個您需要獲得的許可或批准。請修改以包含此類披露。 |
回應： 我們注意到員工的評論，並尊重地告知員工，我們已相應修訂了修訂後的10-K表格第3頁、21頁、39頁、43頁和45頁的披露。
第1項. 業務
GD文化集團有限公司及其附屬公司和VIE的財務狀況和現金流簡表，第7頁
| 2. | 我們已注意到您對先前註釋4的回覆，並部分重新發布該評論。計劃未對截至2022年12月31日和2023年的現金流進行細分。此外，您的計劃未設置一個單獨列來細分作爲VIE主要受益方的WFOEs。最後，您的時間表未細分公司間金額，如公司間應收款和對子公司的投資的單獨項目。請相應修改。 |
回應： 我們注意到員工的評論，並尊敬地通知員工，我們已根據修訂後的10-k表格第8頁起調整了時間表。
| 3. | 2022年12月31日結束的年度淨損失壓縮業績數據與經審計的業績數據不一致。請進行修改以保持一致。 |
回應： 我們注意到員工的意見，並尊重地告知員工，我們已經相應調整了時間表中的數字。
最近的監管發展，第9頁
| 4. | 我們注意到您對評論5的回覆並在某種程度上重新發布。儘管您回應稱中華人民共和國的定義已經修訂爲包括香港，但您年度報告中對中華人民共和國的定義仍然不包括香港。請相應修改。 |
回應: 我們注意到員工的評論，並尊重地通知員工，我們已經相應地修訂了第 ii 頁上的修訂第 10-k 表格上的定義。
我公司與我們的子公司之間的資產轉移，第11頁
| 5. | 我們注意到根據評論6進行了修訂的披露，並部分重新發布。請進行修訂，提供資金如何通過貴組織轉移的描述。我們注意到您目前沒有可變利益實體協議，但在本報告期間使用了可變利益實體結構。因此，請披露您分配或已分配收益或結算根據可變利益實體協議所欠款項的意圖。如果您沒有意圖或尚未這樣做，請明確聲明。此外，請說明在報告期間是否有資金轉移至可變利益實體或從可變利益實體進行轉移。就這一點而言，您的披露僅涉及GDC及其子公司。 |
回應: 我們注意到員工的評論，並尊重地提醒員工，我們已相應地從修改後的10-K表格第12頁開始修訂披露。
我們希望以上回復已解決所有員工與評論函有關的問題。如果您對此處所含信息有任何疑問，請聯繫我們的證券律師威廉·S·羅森施塔特（William S. Rosenstadt，Esq.）或歐圖利·羅森施塔特律師事務所（Ortoli Rosenstadt LLP）的葉傑（Jason Ye，Esq.），郵箱爲wsr@orllp.legal，jye@orllp.legal。
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| /s/肖建旺 | ||
| 姓名：Luisa Ingargiola | 肖建旺 | |
| 標題： | 首席執行官 | |