一直以來，ST新潮（600777.SH）贏利狀況良好（近三年歸母淨利分別爲3.65億、31.27億、25.96億元），但由於主要資產在海外，美國子公司油氣資產的真實性受到懷疑。6月14日，經過審計機構深入海外的調查與取證，公司及其會計師事務所就上交所年報問詢函進行了回覆，兩份共計長達57頁的公告詳細透露了美國客戶及其銷售計量、應收賬款等各類細節，並展示了公司油氣田與美國官方登記比對無誤，表明公司油氣資產真實不虛且贏利狀況良好。與此同時，公司對內控事項也做出了進一步合規完善的整改方案。
公告顯示，給公司審計的中興華會計師事務所（以下簡稱“中興華”）審計項目合夥人具有多年央企石油行業工作經驗，在會計師事務所工作24年來，曾多次和“四大”會計事務所共同工作，參加過石油企業美國上市前的審計工作、石油企業內部控制手冊的編制及內控測試等工作，具備豐富的石油企業審計工作經驗；審計項目負責人具有中國註冊會計師和英國特許公認會計師（ACCA）雙重資質，熟練掌握英語，熟知美國財務、會計實務和業務方式，具有執行境外業務的勝任能力。
前五大客戶雖有變動但總體穩定 銷售數量檢查進一步確認公司收入真實性
針對問詢函中對公司重大客戶和收入確認等情況，公司表示，公司前五大客戶雖有變動但總體穩定，且都是公司多年合作的客戶。這些客戶與公司前任及現任董監高及前十大股東均不存在關聯關係。
公司2023年度前五大客戶中，Delek US Holdings，Inc.（以下簡稱“Delek”）及其全資子公司DK Trading & Supply, LLC（以下簡稱“DK”）連續兩年位列前五（其中2022年度DK位列第二，2023年度Delek位列第一），而Delek是在紐約證券交易所公開上市的上市公司，公司總部位於美國田納西州，主要從事煉油、管道運輸等下游能源業務，數據公開可查。Targa連續三年位列前五，Energy Transfer三年中有兩年位列前五。
美國子公司自成立之初，於2016年3月就開始與Delek及其旗下子公司開展原油運輸、銷售業務合作，相關業務與DK統一結算；公司對Targa及其旗下子公司的天然氣銷售業務也始於2016年，相關業務與Targa統一結算。公司前五大客戶中排名靠後的兩大客戶，因其佔公司銷售收入的比例偏低，且歷年佔比有所變化，入圍前五的情況也有所變化。儘管如此，包括WTG、Callon Petroleum等，都是公司多年合作的客戶。
針對銷售收入確認的問題，公司表示，在美國二疊紀盆地，一般由管道運營商負責管網的修建，公司的銷售中，原油採用管道和卡車兩種銷售運輸模式，94%的原油連接管網，對於尚未修建管網的區域，採用卡車運輸方式實現銷售。天然氣採用管道銷售運輸模式。公司採用管道銷售運輸模式時，依據井口附近安裝設置的獨立第三方LACT Meter計量表進行計量，原油和天然氣流經LACT Meter計量表後，產品的風險和權屬完成轉移，原油和天然氣完成銷售，形成收入確認時點。公司依據每日收到的LACT Meter計表數據，於次月上旬編制月度結算表，與客戶進行對賬並覈對一致後，編寫對賬單，扣除管道運費後，進行銷售款項結算。
公司的審計機構中興華對公司客戶情況及其應收賬款情況、銷售收入確認情況進行了深入詳盡的調查。比如：對新潮能源在美國的子公司等10個企業實施審計，就美國子公司的銷售客戶實施了函證程序，函證包含銷售收入和應收賬款餘額等內容，其中，對石油銷售第一大客戶DK的函證分別通過中興華電子信箱發送電子版詢證函和在中興華北京總部寄送紙質版詢證函兩種方式執行。DK也分別採用電子郵件和紙質郵寄方式對中興華進行了回函。通過檢查回函，中興華認爲美國子公司向DK的石油銷售收入是真實發生的。
中興華還抽樣檢查了獨立第三方計量服務提供商Targa Midland，LLC每日提供的油井計量數據文件，抽樣檢查美國子公司根據Targa Midland，LLC提供每口油井每天的數據進行整理而編制的對每個客戶的統計表格，抽樣檢查美國子公司和客戶對賬數據，從而進一步確認了公司收入真實性。
中興華還就美國子公司期後事項執行了審計程序，獲取了美國子公司賬簿、科目餘額表、序時賬、銀行對賬單等資料。在對第一大客戶DK期後回款檢查過程中，通過對比美國子公司提供的期後銀行交易流水單據，識別出美國子公司在2024年1月19日已經收到2023年12月份向DK銷售石油形成的應收賬款111,683,096.83美元。
公司油氣田與美國官方登記比對無誤
針對公司油氣資產投入與覈減的真實性，公司在回覆時表示，油氣開發是公司的核心業務，保持合理的資本開支是實現公司產儲持續增長的重要保障。回顧過去三年，爲扭轉自2019年以來油氣產量呈現的下降趨勢，同時保持未來的可持續發展，2021年初，公司以4.2億美元逆週期收購了Grenadier資產，並加大油氣開發，得以在2022年和2023年連續兩年創出油氣產量歷史新高。公司近三年購建固定資產、無形資產和其他長期資產的支付對象，均爲在美國獨立運營的供應商、材料商、油服服務商等，其與公司不存在關聯關係。且這些供應商等與公司前任及現任董監高及前十大股東亦不存在關聯關係。
在美國油氣行業，公司資產所在的德州環境質量委員會履行對環境質量的監督管理，德州鐵路委員會履行對鑽探、完井、運營和永久廢棄油氣井的監督管理，新油井開鑽前需要報德州鐵路委員會批准。2023年，美國子公司向德州環境質量委員會提交了22份申請文件，全部符合其監管要求；德州鐵路委員會對美國子公司油田現場進行了超過700次的檢查，同時美國子公司也根據其監管要求，提交了超過8000份的報告及文件，全部符合監管要求。
對此，中興華對公司油氣資產真實性及所有權歸屬進行了深入覈查。中興華通過登錄美國得克薩斯州“鐵路管理局”網站 （歷經多次機構改革和重組，美國得克薩斯州鐵路管理局的主要職能調整爲管理石油開採和運輸等），在該網站的wellboreQueryAction.do網頁上查詢和下載了官方對新潮美國子公司油井的登記信息，包括井號、地塊名稱、經營者、所在郡縣等，根據獲取的登記資料與公司內部管理油井情況進行覈對，確認了油井所有權歸屬。
赴美國現場審計的外勤小組於2024年3月5日至7日到達位於得克薩斯州的BigSpring市和Lubbock市的油田現場，對抽取的油井進行了監盤、觀察和拍照，以獲取油井資產存在的審計證據。外勤小組從美國子公司所屬的油井（美國子公司在得州鐵路管理局登記的油井數量總數1111口，其中生產井總數962口）中，考慮延續審計、油井分佈位置和政府公開登記信息權威性等因素，採用隨機選取樣本項目抽樣方法，在Moss Creek和Hoople兩個礦區中分別抽取155口和20口油井進行現場監盤，抽取總數爲175口油井。經覈對現場銘牌登記信息與監盤表信息，確認油井的真實存在及所有權歸屬於新潮能源美國子公司。
另外，中興華還對新潮能源油氣勘探入鑽井開發資本支出、油氣資產賬面價值可回收性進行了仔細覈查，中興華認爲，美國子公司2023年度計提油氣資產減值準備過程中，計算油氣資產可收回金額是準確的，依據是充分的，美國子公司對油氣資產經濟可採儲量進行會計估計時採用專業油氣儲量評估機構數據，並採用SEC模式和標準，是與公認的行業標準一致的。